Об уплате НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
Вопрос: Я приобрела квартиру по договору долевого участия в ноябре 2009 года за 750 тыс. руб., а в августе 2010 года заключила соглашение о переуступке прав по договору долевого участия за суму 1 млн руб. Объект был в собственности менее 3 лет, сейчас я должна заплатить налог. Так как на сегодняшний момент строительство многоквартирного дома не завершено, то я должна заплатить налог с суммы, превышающей 250 тыс. руб. Имею ли я право заплатить налог с меньшей суммы, если я предоставлю документы, в том числе платежные документы, где отражено, какие затраты я произвела на покупку этого объекта? Если нет, то по какой причине?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Свое право на уменьшение дохода, полученного в 2010 году в сумме 1 млн руб., на сумму произведенных расходов в размере 750 тыс. руб., вы можете реализовать, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля 2011 года с приложением следующих документов:
- инвестиционный договор долевого участия в строительстве,
- соглашение о переуступке прав требования по инвестиционному договору,
- первичные платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств по инвестиционному договору.
Об уплате транспортного налога за два автомобиля
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, каким образом начисляется налог на 2 машины? Исходные данные: первая машина – до 100 л. с., 2000 г. в., зарегистрирована в июне 2010 г., вторая машина – 165 л. с., 2001 г. в., зарегистрирована в сентябре 2010 г. Есть ли повышающий коэффициент при исчислении транспортного налога за две машины?
Ответ: На территории Новосибирской области ставки транспортного налога определены Законом Новосибирской области от 16.10.03 г. № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон № 142-ОЗ), в редакции Закона от 19.10.06 г. № 31-ОЗ, вступившего в силу 01.01.07 г.
Так как в тексте вашего обращения не указана категория транспортных средств, а также конкретная мощность двигателя первого транспортного средства, то рассмотрим вопрос на примере транспортных средств, относящихся к категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя 100 и 165 л. с.
В соответствии с подпунктом 1,1 пункта 1 статьи 2.2 Закона № 142-ОЗ к транспортным средствам, относящимся к категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, применяется налоговая ставка в размере 6 руб. с каждой лошадиной силы. При этом на ставки транспортного налога по легковым автомобилям до 150 л. с. не влияет количество лет, прошедших с года их выпуска.
Подпунктом 1,3 пункта 1 статьи 2.2 Закона № 142-ОЗ к транспортным средствам, относящимся к категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно, применяются следующие налоговые ставки, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:
- до 5 лет включительно – 30 руб. с каждой лошадиной силы;
- от 5 до 10 лет включительно – 22,5 руб. с каждой лошадиной силы;
- свыше 10 лет – 15 руб. с каждой лошадиной силы.
На основании пункта 3 статьи 361 НК РФ количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Положениями статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.
В соответствии со статьей 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, исчисление налога производится с учетом количества месяцев в налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика и не зависит от количества месяцев его фактической эксплуатации.
Из вышеизложенного следует, что при условии если данные автомобили останутся в вашем владении до конца 2010 года, то сумма налога за 2010 год составит:
- за автомобиль с мощностью двигателя 100 л. с. – 350,00 руб., (100 х 6 х 7/12), где 100 – мощность двигателя, 6 – налоговая ставка, 7/12 – количество месяцев владения;
- за автомобиль 2001 года выпуска с мощностью двигателя 165 л. с. – 1237,50 руб., (165 х 22,5 х 4/12), где 165 – мощность двигателя, 22,5 – налоговая ставка, 4/12 – количество месяцев владения.
Следует отметить, что повышающий коэффициент за второе транспортное средство на территории Новосибирской области с 01.01.07 г. не применяется.
Дополнительно сообщаем, что если у вас есть возможность воспользоваться Интернетом, то начиная с января 2011 года рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате за 2010 год, можно будет самостоятельно.
Для этого на Интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области (www.r54.nalog.ru) перейдите по баннеру «Исчислите транспортный налог самостоятельно». Заполните в предлагаемой таблице ячейки, отмеченные зеленым фоном. Программа автоматически произведет расчет суммы налога, подлежащей уплате, а также сформирует платежный документ. Распечатайте его и произведите уплату исчисленной суммы налога в кредитном учреждении.
Если не получено уведомления о налоге на имущество (квартиру) (вопрос – ответ)
Вопрос: В 1995 г. купили квартиру, собственник квартиры – муж. Почему ни разу с 1995 года нам не приходило уведомление о налоге на имущество? У кого это можно уточнить?
Ответ: Уплата налога на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.91 г. № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон); нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, устанавливающими ставки налога, налоговые льготы и основания для их применения; Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.11.99 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Инструкция), зарегистрирована в Минюсте России 20.01.00 г. № 2057.
Согласно пункту 2 статьи 5 Закона, налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Инвентаризационная стоимость определяется органами технической инвентаризации (далее – БТИ), которые совместно с органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее – Росрегистрация), ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога.
Согласно статье 3 Закона, ставки налога на помещения и строения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, которая является налоговой базой для исчисления налога.
Обратитесь в налоговую инспекцию по месту жительства для уточнения информации. Сведения о налоговых органах Новосибирской области опубликованы на Интернет-сайте www.r54.nalog.ru в разделе «Инспекции УФНС России Новосибирской области».
Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по Новосибирской области
