О налоге на доходы физических лиц - Эпиграф.инфо

wrapper

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц компенсация расходов по проезду работников к месту работы и обратно?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 217 НК не подлежат налогообложению все виды, установленных законодательством РФ, компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Как следует из текста приведенной нормы, основаниями для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц тех или иных выплат физическому лицу являются компенсационный характер таких выплат и наличие соответствующего нормативного акта, предусматривающего такие выплаты.

Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Постановление Совета Министров РСФСР от 04.05.1963 № 521 «Об упорядочении использования предприятиями, организациями и учреждениями средств на приобретение билетов для проезда на городском пассажирском транспорте» не отвечает реалиям настоящего времени, поскольку не полностью охватывает перечень работников, у которых выполнение служебных обязанностей носит разъездной характер. Поэтому руководители хозяйствующих субъектов вправе своим приказом расширить круг должностей, установленный вышеназванным постановлением, включив в него других работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники не обеспечиваются специальным транспортом для выполнения своих служебных обязанностей.

Оплату проездных билетов в такой ситуации следует рассматривать как компенсационную выплату, исходя из определения компенсации, приведенного в ст.164 Трудового кодекса, и общего смысла трудового законодательства.

Так, согласно ст. 2 Трудового кодекса работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. Поэтому работодатель обязан обеспечить работника, чья работа носит разъездной характер, соответствующим транспортом или предоставить ему право пользоваться общественным транспортом (оплатить за счет своих средств проезд работника).

Следовательно, стоимость проездных билетов, оплаченная в соответствии с распоряжением руководителя организации работнику, чья работа носит разъездной характер, если этот работник не обеспечивается специальным транспортом для выполнения своих служебных обязанностей, не облагается налогом на доходы физических лиц при условии, если правомерность возмещения таких расходов организация подтверждает трудовыми и гражданско-правовыми договорами, заключенными с работниками, приказами руководителя, должностными инструкциями, схемой расположения участков, закрепленными за работниками.

Вопрос. Облагается ли налогом на доходы физических лиц оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды, установленных действующим законодательством РФ законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг.

Выплаты, предусмотренные ст. 325 Трудового кодекса, являются целевыми и не суммируются в случае, если работник своевременно не воспользовался своим правом на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа. При этом следует иметь в виду, что гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 325 ТК РФ, предоставляются работнику только по основному месту работы.

Таким образом, указанные выплаты относятся к компенсационным и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 ТК РФ.

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале организации?

Ответ: Доход от реализации долей в уставном капитале организаций относится к доходам от источников в РФ и соответственно является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и учитывается при определении налоговой базы (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части). Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вопрос: Кто из родителей имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка?

Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ установленные указанной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются каждому из родителей ребенка одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Вопрос: Какие документы необходимо представить в бухгалтерию организации одинокому родителю для получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере? Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты в двойном размере разведенным мужчинам, уплачивающим алименты, а также родителям, не состоящим в зарегистрированном браке?

Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями. В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации от 29.12.95г. № 223-ФЗ родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов).

Соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Таким образом, основанием для предоставления вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным фактором является осуществление расходов на содержание ребенка.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям указанный вычет предоставляется в двойном размере. Для целей налогообложения под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Следовательно, родители ребенка, не состоящие в зарегистрированном браке, в том числе разведенные, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере на основании соглашения об уплате алиментов, оформленного в указанном порядке, либо на основании исполнительного листа.

Вопрос: В течение отчетного года налогоплательщик работал на нескольких предприятиях. На одном из них налогоплательщику предоставляли по его заявлению стандартные налоговые вычеты. По окончании налогового периода налогоплательщик предоставил в налоговый орган декларацию о доходах. Имеет ли право налогоплательщик сменить источник доходов, по которому предоставлялись вычеты?

Ответ: Согласно положениям ст. 218 НК РФ физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства, в частности, для получения стандартных налоговых вычетов в том случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ.

Поскольку в приведенном примере стандартные налоговые вычеты предоставлялись налогоплательщику налоговым агентом, то оснований для перерасчета налоговым органом налоговой базы на основании налоговой декларации с учетом предоставления стандартных вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ, у другого налогового агента не имеется.

Вопрос: Обязаны ли физические лица, в том числе неработающие пенсионеры-инвалиды, представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию о доходах, полученных от продажи имущества, стоимость которого не превышает 125000 руб., либо от продажи квартиры на сумму до 1 млн. рублей?

Ответ: Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. При этом налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, физические лица независимо от их социального статуса обязаны декларировать полученные от продажи имущества доходы по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля вне зависимости от суммы полученного дохода.

Вопрос: Обязано ли физическое лицо представлять налоговую декларацию по НДФЛ по доходу, полученному от продажи квартиры (автомашины), если доход не превысил 1 млн. руб. (125 тыс. руб.)? Должен ли неработающий пенсионер-инвалид представлять декларацию о доходах, если он в течение отчетного года продал имущество на сумму до 125 000 руб.?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ.

Исчисление и уплату налогов в соответствии с этой статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Таким образом, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, независимо от стоимости проданного имущества обязаны подать декларацию о своих доходах.

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале организации?

Ответ: Доход от реализации долей в уставном капитале организаций относится к доходам от источников в РФ и, соответственно, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и учитывается при определении налоговой базы (п.п. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ.

При определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части). Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Материал предоставлен отделом работы с налогоплательщиками и СМИ Управления МНС России по Новосибирской области

Об издании

Новости Сибири: события, подробности, факты

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.