Особенности налогообложения объектов недвижимости компаний и индивидуальных предпринимателей в Новосибирской области.
Обязанность уплаты налога на имущество исходя из кадастровой стоимости введена для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т. ч. применяющих спецрежимы) с 1 января 2015 г. статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. На территории Новосибирской области – Законами НСО: от 31.10.14 г. №?478?ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и от 24.11.14 г. № 482 ОЗ, которым внесены изменения в главу 4 Закона НСО от 16.10.03 г. № 142 ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения в Новосибирской области» (далее – Закон НСО № 142 ОЗ).
Законом НСО от 24.11.14 г. № 482 ОЗ установлены ставки налога на территории НСО в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость. В 2015 году ставки составляют 1,0 %, в 2016 году – 1,5 %, в 2017 году и последующие годы – 2,0 % (п. 2 ст. 4.2 Закона НСО № 142 ОЗ, в ред. от 24.11.14 г.) По объектам недвижимости иностранных организаций, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 4.5 Закона НСО № 142 ОЗ (в ред. от 24.11.14 г.), на 2015 год установлена ставка 1,5 %, в 2016 году и последующие годы – 2,0 %.
Статьей 4.5 Закона НСО № 142 ОЗ установлены особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества:
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 3000 кв. м и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, расположенные в отдельно стоящих нежилых зданиях (строениях, сооружениях) общей площадью свыше 3000 кв. м или в многоквартирных домах, общая площадь нежилых помещений в которых превышает 3000 кв. м;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Данные объекты недвижимости подлежат налогообложению у их собственника (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Как ранее разъясняли специалисты УФНС России по Новосибирской области, если на балансе организации учитываются жилые дома и жилые помещения, которые не участвуют в основной деятельности и не являются основными средствами в соответствии с правилами, установленными для ведения бухгалтерского учёта, в частности, п. 4 ПБУ 6/01, а предназначены для перепродажи, получены по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, и др., то налоговая база по налогу на имущество организаций по указанным объектам с 1 января 2015 года определяется как их кадастровая стоимость.
Особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, определенные п. 1 ст. 4.5 Закона НСО № 142 ОЗ, не распространяются на организации потребкооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 г. № 3085 1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ».
Конкретный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год для плательщиков Новосибирской области, утвержден Приказом департамента имущества и земельных отношений НСО от 25.12.14 г. № 2886.
На днях этот перечень, а также перечень объектов недвижимого имущества на 2016 год были откорректированы.
Так, приказом департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области от 21.03.16 г. № 500 в приказ от 25.12.14 г. № 2886 на 2015 год внесены корректировки.
Еще одним приказом ДИЗО Новосибирской области – от 21.03.16 г. № 499 внесены изменения в приказ от 14.12.15 г. № 2699, которым определен перечень на 2016 год. Внесенными изменениями из перечня объектов недвижимого имущества на 2016 год, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, исключен ряд объектов, расположенных на улицах Вокзальная магистраль, Пермитина и Бердское шоссе города Новосибирска.
Напомним, если принятым решением объект исключен из Перечня, налоговая база в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость.
Перечень объектов на 2015 год и Перечень объектов на 2016 год доступны на официальном сайте Правительства Новосибирской области, а также на сайте ФНС России.
Информацию о кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, необходимую для расчета и уплаты налога, можно узнать на официальном сайте Росреестра.
Результаты определения кадастровой стоимости, если эти результаты затрагивают права и обязанности физических или юридических лиц, могут быть оспорены в суде или в течение шести месяцев с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Для обжалования, заявитель обращается в комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости.
Важно! Если конкретный объект налогообложения включен в кадастровый перечень объектов налогообложения, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, его собственники – индивидуальные предприниматели, в т. ч. применяющие УСН, ЕНВД и патентную систему, также должны уплачивать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 402 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 г. № 382 ФЗ).
Налоговые ставки для налогоплательщиков – физических лиц, отдельные льготы и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований.
В Новосибирске – это Решение Совета депутатов Новосибирска от 26.11.14 г. №?1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Новосибирска».
Людмила Удалкина
