wrapper

С 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель свободен в выборе режима налогообложения.


  Упрощенная система налогообложения, как и прежде, может применяться на добровольной основе (при соблюдении ограничений, установленных нормами главы 26.2 НК РФ).

Кроме того, с 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход утратит обязательный характер и также станет добровольным. Применять ЕНВД можно до конца 2017 года, с 1 января 2018 года данный налоговый режим будет полностью отменен.

Таким образом, решение вопроса о выборе оптимального налогового режима целиком и полностью зависит от выбора индивидуального предпринимателя и должно опираться на расчет налоговой нагрузки с учетом конкретных особенностей предпринимательской деятельности.

Напомним, что индивидуальный предприниматель вправе также применять УСН с объектом «доходы минус расходы» (рекомендуется, если доля расходов в его деятельности достаточно высока), а также общий режим налогообложения (если, например, его контрагентам удобнее работать с плательщиками НДС). Мы не будем рассматривать данные варианты по причине того, что они предполагают анализ достаточно большого количества факторов. Кроме того, само ведение учета при применении указанных вариантов налогообложения является более сложным и предполагает существенные затраты.

Также хотелось бы обратить внимание читателей на некоторые факторы, существенным образом влияющие на выбор налогового режима:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, а также ЕНВД, вправе не применять ККТ. Плательщики УСН от обязанности использования ККТ не освобождены, за исключением случая выдачи клиентам бланков строгой отчетности при оказании услуг населению.

2. С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшать сумму ЕНВД на полную сумму страховых взносов, уплаченных ими на свое обязательное страхование (п.?2.1 ст.?346.32 НК РФ, в ред. Закона №?94?ФЗ). Плательщикам УСН с объектом доходы данное право предоставлено уже с 1 января 2012 года (абз. 2 п.?3 ст.?346.21 НК РФ).

Учитывая значительное повышение с 1 января 2013 года страховых взносов на обязательное страхование индивидуальных предпринимателей, когда сумма платежа по страховым взносам в расчете на месяц составит 2972,06?руб., возможно возникновение ситуаций, когда сумма налога по ЕНВД или налога (авансового платежа) по УСН будет меньше суммы страховых взносов, поэтому платить ЕНВД и налог по УСН вовсе не придется.

При применении патентной системы стоимость патента на страховые взносы не уменьшается.

Пример 1. ИП, не имеющий наемных работников

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, занимается оказанием услуг по пошиву меховых изделий на территории г. Новосибирска.
Рассчитаем, какую сумму ему необходимо будет уплатить в месяц при применении различных налоговых режимов.

Патентная система:
335?000?руб. (годовой доход, установленный Законом НСО №?277?ОЗ): 12?мес. х 0,06 (ставка налога) = 1 675?руб.
Также необходимо будет уплатить страховые взносы в размере
2 972,06?руб. в месяц.
Напомним, что стоимость патента на страховые взносы не уменьшается.
Таким образом, суммарная нагрузка в месяц составит:
1 675 + 2 972,06 = 4 647,06?руб.

ЕНВД:
7 500?руб. (базовая доходность) х 1 (кол-во работников, включая ИП) х 1,569 (К1 на 2013 год) х 0,15 (ставка налога) = 1 765?руб.
Эту сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов – 2 972,06?руб.
Соответственно, сумма ЕНВД к уплате составит:
1 765 – 2972 = 0?руб.
Таким образом, за месяц нужно будет уплатить только страховые взносы – 2 972,06?руб.

УСН (объект  «доходы»):
Поскольку при применении УСН индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников, также действует норма об уменьшении налога на всю сумму уплаченных страховых взносов, рассчитаем размер дохода, при котором сумма налога (авансового платежа) по УСН будет равна сумме уплаченных страховых взносов:
2 972,06 х 100 : 6 = 49?534?руб.
Таким образом, если размер дохода за месяц не превысит 49?534?руб., вся сумма налога (авансового платежа) по УСН пойдет к уменьшению. Соответственно, за месяц нужно будет уплатить только страховые взносы – 2 972,06?руб.

Если сумма дохода превысит 49?534?руб. в месяц, выгоднее будет применять ЕНВД.

Рассчитаем налоговую нагрузку для ряда других видов деятельности на следующих примерах.

Пример 2. Сдача в аренду нежилых помещений

ИП, проживающий в г. Новосибирске, сдает в аренду под офис нежилое помещение площадью
900 кв. м. Размер арендной платы – 700?руб.?/?кв. м в месяц. Наемных работников нет.
Поскольку применение ЕНВД в отношении услуг по сдаче в аренду возможно только в отношении ряда объектов торговли и общепита, данный налоговый режим в указанном случае применять нельзя.

Сравним налоговую нагрузку при применении патентной системы и УСН.

Патентная система:

Размер годового дохода по данному виду деятельности, установленный Законом НСО от 29.11.12 г. №?277?ОЗ для г. Новосибирска за один объект площадью от 300 кв. м, установлен в размере 1?500?000?руб.
Соответственно, месячная стоимость патента составит:
1?500 000 : 12 х 0,06 = 7 500?руб.
Также необходимо будет уплатить страховые взносы в размере 2 972,06?руб. в месяц.
Таким образом, суммарная нагрузка в месяц составит:
7 500 + 2 972,06 = 10 472,06?руб.

УСН (объект  «доходы»):

Месячный размер дохода составит:
900 кв. м х 700?руб. = 630?000?руб.
Налог по УСН:
630?000 х 0,06 = 37?800?руб.
Эту сумму можно уменьшить на сумму уплаченных ИП страховых взносов:
37 800 – 2 972 (сумма округляется до рублей) = 34?828?руб.

Очевидно, что в данном случае применение патентной системы будет более выгодным.

Пример 3. Розничная торговля через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала

ИП осуществляет розничную торговлю смешанным ассортиментом товаров через 8 киосков площадью по 4 кв. м каждый, расположенных на территории г. Новосибирска.
Рассчитаем, какую сумму ему необходимо будет уплатить в месяц при применении различных налоговых режимов.

Патентная система:
Рассчитаем стоимость патента на месяц:
1?500?000?руб. (годовой доход, установленный Законом НСО №?277?ОЗ) х 8 (кол-во объектов): 12?мес. х 0,06 (ставка налога) = 60?000?руб.
Помимо этой суммы, индивидуальному предпринимателю нужно будет уплатить страховые взносы на свое обязательное страхование, а также за наемных работников.

ЕНВД:
9 000?руб. (базовая доходность) х 8 (кол-во объектов) х 1,569 (К1 на 2013 год) х 0,15 (ставка налога) = 16?945?руб.
Эту сумму (в пределах 50?%) ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных им за себя и за наемных работников страховых взносов, которая при действующих в 2013 году тарифах с высокой степенью вероятности будет больше 8473?руб. в месяц.
Таким образом, сумма ЕНВД к уплате составит за месяц:
16?945 х 0,5 = 8 473?руб. (сумма округляется до рублей).

УСН (объект  «доходы»):

Рассчитаем сумму дохода, при которой размер налога по УСН будет равен рассчитанному размеру налога к уплате по ЕНВД: 8 473?руб. х 100 : 6 = 141 ?217?руб.

Таким образом, если месячная сумма дохода будет меньше 141?217?руб., выгоднее будет применять УСН.

При этом следует помнить, что при отказе от ЕНВД и применении УСН возникает обязанность применения ККТ и выдачи покупателям кассовых чеков.

Софья Гладкова, главный редактор Издательского центра «Мысль»

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.