wrapper

Не позднее 4 мая налоговые агенты впервые будут представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.15 г. № 113 ФЗ. Форма расчета, а также порядок ее заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7 11/450@.

С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля (в 2016 г. – не позднее 4 мая), 31 июля, 31 октября, а за год – не позднее 1 апреля следующего года. Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек можно отчитаться на бумаге.

Форма расчета содержит информацию, обобщенную налоговым агентом в целом по всем получившим доходы физическим лицам, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Налоговики будут сравнивать сведения с показателями других отчетов (РСВ-1, 4-ФСС). Наличие расхождения будет дополнительным поводом написать налогоплательщику письмо с требованием пояснений. Если расчет не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, инспекция сможет приостановить операции по счетам и переводы денежных средств.

Введение ежеквартальной отчетности связано с тем, что предприниматели из0за кризиса стали чаще задерживать перечисление НДФЛ в казну. Задолженность работодателей по НДФЛ в прошлом году достигла десятков миллиардов рублей.

Минфин и ФНС России выпустили ряд писем, посвященных порядку заполнения формы 6-НДФЛ. Вот главные выводы:
расчет заполняют на отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря;
раздел 1 формируют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год;
в разделе 2 отражают операции только последних трех месяцев;
строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК; строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК; строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК.

Проверить расчет можно по методике налоговиков, последняя из них направлена письмом ФНС от 10.03.16 г. № БС-411/3852@ вместо прежних, приведенных в письмах ФНС России от 25.02.16 г. № БС-411/3058, от 20.01.16 г. № БС-411/591@), от 28.12.15 г. № БС-411/23081@.

Новыми Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, в отличии от прежних, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Сложности с соблюдением этого правила могли возникнуть, например, из-за проблемы с переходящими доходами. Напомним, что в разделе 1 компания показывает доходы и налог нарастающим итогом за год. А в разделе 2 разбивает доходы за последние три месяца и удержанный с них НДФЛ по конкретным датам. При отражении НДФЛ с заработной платы работников, например, за март, выплаченной в апреле 2016 года, которая отражается в разделе 1 за 1 квартал, НДФЛ нужно удержать в апреле в момент выплаты. Поэтому ее нужно показать в разделе 2 отчета за полугодие, а не за I квартал.

В письме от 18.03.16 г. № БС-411/4538@ ФНС России еще раз разъяснила, как заполнять форму 6-НДФЛ. В случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Налоговики ссылаются на п. 2 ст. 223 НК РФ: датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). А согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В этом письме разъяснен также порядок заполнения формы расчета 6-НДФЛ при получении налогоплательщиками отдельных видов доходов. Например, сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100-140 раздела 2.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – по строке 080 раздела 1.

Обязанность налоговых агентов представлять данный расчет корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму НДФЛ. При этом российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Расчет предоставляется в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют 6?НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе, в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

«Налоги и право»

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.