wrapper

По замыслу разработчиков, начатая с введением в действие ч. I Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговая реформа должна была обеспечить построение совершенно новой современной налоговой системы, базирующейся на четырех основных принципах:

  • эффективность, позволяющая обеспечить необходимый уровень бюджетных доходов при относительно малых расходах на администрирование;
  • справедливость, под которой понималась равная налоговая нагрузка для всех налогоплательщиков;
  • нейтральность, исключающая возможность негативного влияния на принятие решений субъектами хозяйствования;
  • адекватность российской налоговой системы организации налоговых систем экономически развитых стран, прежде всего для создания в России привлекательного инвестиционной климата для зарубежных партнеров для иностранных инвестиций.

Одним из основополагающих документов последнего времени, определяющим вектор проводимой в России налоговой реформы следует признать доклад Министерства финансов РФ «О мерах по совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации», представленный на днях в Правительство Российской Федерации.

Отсутствие четких правил, большое количество и бессистемность вводимых налогов, высокая налоговая нагрузка препятствовали притоку в страну реальных инвестиций и стали причиной формирования многочисленных каналов, используемых для уклонения от налогообложения. Это вынудило государство разработать новые, более современные четкие и понятные правила, на основании которых должна была формироваться налоговая база государства.

В ходе реализации налоговой реформы в 2000-2003 гг. были упразднены экономически неоправданные и оказывавшие наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы. Вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог с несколько меньшей эффективной ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наемным работникам.

Снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций. Введен принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике.

Реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых, обеспечившая при существенном упрощении налогообложения прямую зависимость объема изъятия финансовых ресурсов от уровня мировых цен на экспортируемое сырье.

Заметно упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей. Во многом удалось обеспечить более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том числе за счет отмены неэффективных налоговых льгот и ликвидации «внутренних оффшоров». Заметно улучшилось налоговое администрирование, что привело к росту собираемости налоговых платежей.

В результате проведенной за последние годы совместной работы Правительства и Федерального собрания были приняты и вступили в действие тринадцать глав ч. II НК РФ, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов и сборов. Нельзя не признать, что усилия Правительства оказались весьма эффективными.

Одним из важных результатов налоговой реформы следует признать заметное снижение налоговой нагрузки на отечественную экономику. Налоговая нагрузка, определяемая как отношение общей суммы налоговых доходов к объему ВВП, за 2001-2003 гг. снизилась с 33,5 до 31%, а без учета влияния изменения мировых цен на нефть - с 31,7 до 29,2%. В 2004 г. уже принятые решения обеспечат дальнейшее снижение налоговой нагрузки до 29,4%.

Недавно Правительством РФ были одобрены основные направления налоговой реформы на 2004-2006 гг. Ими, в частности, предусмотрено продолжение курса на снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, а также улучшение налогового администрирования. Согласно им на завершающем этапе налоговой реформы в 2004-2005 гг. нас ждут следующие изменения.

С 1 января 2004 г. вступила в силу глава НК РФ о налоге на имущество организаций, предусматривающая, в частности, сокращение количества объектов налогообложения и налоговых льгот. Следующим шагом в этом направлении должно стать введение главы НК РФ о налоге на имущество физических лиц, налоговая база по которому будет определяться как стоимость такого имущества, рассчитанная по специальной методике и максимально приближенная к его рыночной стоимости с одновременными предложениями по установлению ставки налога в 0,1% и высокими налоговыми вычетами, позволяющими минимизировать налоги на малообеспеченные слои населения, владеющие недорогим жильем.

Принципиальные изменения ждет один из самых «старых» российских налогов - земельный. Земельный налог предполагается сделать полностью местным налогом, формирующим доходы бюджетов поселений. Его налоговая база должна определяться на основе кадастровой стоимости земельного участка. Как и по другим местным налогам, основные решения, включая решения о размерах налоговых ставок и налоговых льготах, следует передать представительным органам местного самоуправления. Предполагается, что новый земельный налог повсеместно должен быть введен в действие с 2006 г.

С 2005 г. должен вступить в силу новый федеральный налог на наследование и дарение, предлагаемые изменения которого должны сделать его в максимальной степени социально ориентированным.

В результате рассмотрения различных подходов по реформированию единого социального налога, наиболее целесообразным признано осуществить снижение ЕСН путем установления для налогоплательщиков - работодателей ставки ЕСН в размере 26% для доходов до 300 тыс. руб., в размере 10% - для доходов от 300 до 600 тыс. руб. и в размере 2% - с доходов свыше 600 тыс. руб. на одного работника. По предварительным расчетам реализация подобного предложения приведет в 2005 г. к снижению эффективной ставки ЕСН на 5,28 процентных пункта к фонду оплаты труда. По словам вице-премьера Правительства РФ А. Жукова, «снижение единого социального налога позволит оставить у предприятий порядка 280 млрд руб.», выразив при этом надежду, что «эти деньги пойдут на увеличение зарплаты и на инвестиции».

Одним из важнейших вопросов совершенствования действующей системы налогообложения является реализация комплекса мер по повышению эффективности применения НДС, в том числе по администрированию этого налога, обеспечивающего около 50% всех налоговых доходов федерального бюджета. По мнению Минфина РФ, существующий порядок применения счетов-фактур не обеспечивает достаточный уровень противодействия незаконному возмещению налога, поэтому одним из основных инструментов совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты НДС может стать установление более эффективной системы учета налога, предъявляемого к вычету налогоплательщиками.

Одним из возможных вариантов такой системы могло бы быть введение специальных счетов (НДС-счетов) для учета налога. Однако, как показал углубленный анализ возможных последствий введения такой системы, она может привести к существенному отвлечению средств организаций и индивидуальных предпринимателей из оборота. Введение НДС-счетов «в жестком виде» может привести и к некоторым другим отрицательным последствиям. В связи с этим Правительством признано целесообразным рассмотреть возможность введения НДС-счетов «в мягком виде» в форме учетных регистров (аналитических субсчетов к расчетным счетам). Конкретные сроки внесения предложений о возможных изменениях в законодательство, связанных с порядком уплаты и применением вычетов по НДС уточняются.

Вместе с тем признано обоснованным с 2006 г. установить единую ставку в размере 16% с отменой действующей ныне льготной ставки для некоторых товаров и услуг в размере 10%. Вызывает некоторую тревогу, что этот шаг может спровоцировать значительный рост цен на продовольственные и детские товары, ряд социально значимых услуг, облагаемых в настоящее время по ставке 10%. Такой законопроект может быть подготовлен уже до конца текущего года, с тем, чтобы большинство изложенных выше предложений были введены в действие, начиная с 2006 г.

Рассмотрев различные варианты изменения ставок налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин, Минфин России и Минэкономразвития России наиболее целесообразным считают комбинированный вариант, в соответствии с которым должны быть изменены как ставки экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, так и формула расчета ставки НДПИ. «Планируемое увеличение налогообложения нефтегазового сектора для компенсации потерь от снижения единого социального налога на сегодня не вызывает возражений у нефтяных и газовых корпораций», - заявил в эфире радиостанции «Эхо Москвы» вице-премьер Правительства РФ А. Жуков. По его словам, из нефтегазового сектора без ущерба для отрасли можно изъять часть сверхприбылей, которая при сегодняшних ценах составит 2-3 млрд долл.

Из прочих мер по совершенствованию налогового законодательства, предложенных Минфином РФ, следует отметить изменения, предлагаемые для внесения в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», связанные с облегчением ее применения налогоплательщиками, сближением налогового и бухгалтерского учета, а также решением ряда других вопросов, возникших в ходе ее применения. Предлагается исключить из числа местных налогов торговый сбор и расширить полномочия органов местного самоуправления по единому налогу на вмененный доход (за исключением платежей в государственные социальные фонды.

С вступлением в силу в 2005 г. Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ и признании окончательно утратившим силу Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» будет отменен и налог на рекламу, что должно стать стимулом для дальнейшей легализации рекламного рынка.

Уже в текущем году Государственная дума РФ должна принять главу НК РФ о государственной пошлине. В ней предполагается урегулировать большинство вопросов, связанных с уплатой существующих ныне сборов, взимаемых на основании отдельных решений Правительства РФ. Одновременно должны заметно снизиться ставки государст-

венной пошлины за обращение с исковыми заявлениями в арбитражные и иные суды, за государственную регистрацию организаций, за совершение юридически значимых действий, связанных с предоставлением прав и лицензий и некоторые другие. С вступлением этой главы в силу будут отменены налог на операции с ценными бумагами и налог на использование наименования «Россия» и образованных на его основе словосочетаний.

Окончательное решение по предлагаемым налоговым законопроектам будет принято на заседании Правительства РФ 8 апреля 2004 г., после чего они будут переданы по некоторым данным не позднее 15 апреля в Государственную думу.

В результате реализации всего комплекса предложенных мер уменьшение доходной части консолидированного бюджета РФ может составить в 2005 г. около 112,5 млрд руб., которые останутся у налогоплательщиков и должны благоприятным образом отразиться на росте экономики, что в конечном итоге позволит выполнить главную задачу нынешнего Правительства Михаила Фрадкова, поставленную Президентом России В.В. Путиным, - обеспечить удвоение ВВП до окончания его второго президентского срока.

Александр Захаров,
налоговый консультант отдела налогового консалтинга ООО «Компания Брокеркредитсервис»

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.