wrapper

В части первой Налогового Кодекса Российской Федерации содержатся нормы, уточнившие принципы учета налогоплательщиков. Начиная с 1 января 1999 г. и по настоящее время Министерство Российской Федерации по налогам и сборам проводит работу, направленную на реализацию этих норм. Во многом это касается учета налогоплательщиков - физических лиц.

Учет налогоплательщиков - физических лиц на современном этапе в России ведется главным образом для обеспечения контроля за наиболее полным выполнением бюджетного и налогового законодательства.

Идентификационный номер налогоплательщика необходим для однозначной идентификации налогоплательщиков, чтобы всегда иметь возможность отличить данные одного налогоплательщика в налоговой системе учета от данных другого налогоплательщика.

На основе данных об учете налоговые органы ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков, в том числе и на федеральном уровне. В этом реестре каждому такому номеру соответствует запись, содержащая в том числе персональные данные налогоплательщика.

При этом необходимо подчеркнуть, что собственно ИНН, состоящий для физических лиц из 12 цифр, не несет в себе никаких сведений о личности налогоплательщика. В нем отражена информация об инспекции МНС России, которая впервые осуществила постановку на учет физического лица, собственно порядковый номер физического лица в базе данных и контрольное число. ИНН является как бы "ключом к поиску" сведений о налогоплательщике.

Использование в налоговых целях ИНН имеет исключительное значение для обеспечения защиты персональных данных налогоплательщиков от несанкционированного доступа. Статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации введено такое понятие, как налоговая тайна. Согласно этой статье под налоговой тайной понимаются любые сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
об идентификационном номере налогоплательщика;
о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
представленных налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органом).
Налоговые органы приступили к выполнению мероприятий по обеспечению применения идентификационных номеров налогоплательщиков физических лиц в налоговой отчетности в соответствии с приказом МНС России от 19.07.99 № АП-3-12/224. Пунктом 4 этого приказа установлено, что начиная с 1 января 2000 г. налоговая отчетность, для которой установлены требования по использованию в ней персональных данных физических лиц, должна представляться с указанием соответствующих ИНН, если он был получен налогоплательщиком; при этом персональные данные в отношении его могут не заполняться. Таким образом, теперь, заполняя декларацию о доходах, достаточно указать фамилию, имя, отчество и свой ИНН, узнать который можно, встав на учет в налоговом органе по месту жительства и получив соответствующее свидетельство. Это удобно и безопасно для тех, кто опасается последствий разглашения размеров своих доходов.

Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст.84) установлена обязанность для налоговых органов осуществить постановку налогоплательщика на учет и выдать ему при обращении Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, форма которого установлена еще приказом Госналогслужбы России от 27.11.99 г. № АП-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте 22.12.98 №1664), в настоящее время действует в редакции приказа МНС России от 24.12.99 № АП-3-12/412(зарегистрирован в Минюсте России 10.03.2000 № 2145).

Свидетельство, выдаваемое налогоплательщику - физическому лицу, не содержит ни какой символики, в частности штрих - кодов, кроме Герба Российской Федерации и надписей: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам" либо "МНС России".

В связи с этим необходимо подчеркнуть, что законодательство Российской Федерации по налогам и сборам и изданные в соответствии с ним нормативные акты не содержат требований подачи заявления о выдаче Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Выдача Свидетельства должна осуществляться на основе свободного волеизъявления и заинтересованности физического лица и является актом признания со стороны государства прав налогоплательщика.

Соблюдение и защита прав налогоплательщика налоговыми органами основана на сборе, накоплении и использовании налоговым органами сведений:

о рождении детей - при соблюдении и защите прав родителей на налоговые льготы по уплате подоходного налога;
о смерти - при выявлении фактов незаконного использования персональных данных умерших граждан при создании новых организаций и при исчислении работодателями подоходного налога с доходов, якобы выплаченных этим лицам;
о месте пребывания, месте жительства - для направления гражданину по соответствующему адресу предусмотренных законом уведомлений и разъяснений;
о правах собственности на недвижимое имущество и транспортные средства - при соблюдении и защите прав собственности имущества на налоговые льготы, в том числе в виде рассрочек и отсрочек уплаты налогов.
Надо сказать, что система номерной идентификации физических лиц широко распространена в цивилизованном мире. Например, в Германии идентификационный номер присваивается каждому гражданину в его день совершеннолетия, а в США - сразу после рождения. Французы же получают свой налоговый номер в момент получения первого дохода.

Российский гражданин получает ИНН в тот момент, когда у него появляется хотя бы один объект налогообложения, то есть, он становится налогоплательщиком, либо когда сведения о нём поступили от регистрирующих органов по фактам регистрации смены места жительства или регистрации актов гражданского состояния.

Структура и основные особенности ИНН физического лица

Структура ИНН у физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, и у физических лиц, не относящихся к этой категории, одинакова.

ИНН физического лица состоит из двенадцати цифр:

NNNNXXXXXXCC, где

NNNN - код государственной налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику ИНН;

ХХХХХХ - порядковый номер налогоплательщика - физического лица, поставленного на учет в этой инспекции;

СС - контрольное число, рассчитанное по алгоритму, установленному МНС РФ.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику. Таким образом, не может быть двух налогоплательщиков, имеющих одинаковый ИНН.

Идентификационный номер налогоплательщика присваивается физическому лицу на всю жизнь. В случае смерти физического лица присвоенный ему ИНН считается недействительным.

Можно ли отказаться от ИНН православным верующим гражданам?

В инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Новосибирской области обращаются православные верующие граждане о несогласии по религиозным убеждениям с проводимой работой по присвоению ИНН. По существу данного вопроса сообщаем следующее.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Порядок работы налоговых органов при осуществлении этих обязанностей определен нормами Налогового Кодекса. В соответствии со ст. 83 НК РФ осуществляется постановка на учет физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от различных регистрирующих органов.

Проводимая налоговыми органами работа по учету налогоплательщиков - физических лиц с применением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) не содержит нарушений прав человека и гражданина и неуважения к религиозным чувствам верующих. Она осуществляется в рамках Конституции РФ и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, которое представлено Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными актами.

Установленный действующим законодательством порядок, действительно, предполагает обязательную постановку на учет в налоговом органе отдельных категорий налогоплательщиков - физических лиц. П.п. 3,6 ст. 83 Налогового кодекса РФ определено, что к таковым категориям относятся индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и лица, занимающиеся частной практикой.

В Российской Федерации, в соответствии с Конституцией РФ, церковь отделена от государства (подразумевается церковь как организация, объединяющая верующих, независимо от исповедуемой религии). Поэтому никаких исключений для верующих - индивидуальных предпринимателей законодательством не предусмотрено, так как п. 3 ст. 3 Закона РФ от 26.09.1997 г. № 125-ФЗ "О свободе совести и религиозных объединениях граждан" определяется, что установления преимущества или ограничений или иных форм дискриминации в зависимости от отношения к религии не допускается.

Пунктом 2 ст. 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Таким образом, независимо от того, является ли предприниматель или частный практик православным верующим или нет, будучи гражданином РФ, он обязан исполнять требования п.п. 3, 6 ст. 83 НК РФ: в 10-дневный срок после государственной регистрации встать на учет в налоговом органе по месту жительства (с подачей Заявления по форме № 12-1-1 и получением Свидетельства по форме № 12-2-4). Неисполнение влечет применение санкций в соответствии со статьями 116, 117 НК РФ.

В целях документированного подтверждения факта постановки на учет данной категории физических лиц выдается соответствующее Свидетельство по единой по всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле.

Все остальные категории налогоплательщиков - граждан подпадают под действие п.п. 3-7 ст. 85-НК РФ. Для них необязательны ни явка в налоговый орган для постановки на учет, ни подача заявления. Применение санкций в соответствии со ст. 116, 117 НК РФ здесь не предусмотрено. Однако налоговые органы при получении сведений из органов, перечисленных в тех же пунктах 3-7 статьи 85 НК РФ (Регистрационной палаты, паспортно-визовой службы МВД, органов ЗАГС, ГИБДД МВД, ГИМС, ФЛС, нотариата, а также органов, контролирующих природопользование) и на основании ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" № 1998-1 от 07.12.91 г. с изменениями и дополнениями при получении Сведений о доходах физических лиц обязаны поставить гражданина на учет и известить об этом Уведомлением о постановке на учет. В соответствии с п. 7 ст. 84 НК РФ Уведомление должно содержать ИНН, что и предусмотрено установленными формами. Присвоение ИНН - технологическая процедура, которая осуществляется в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри налоговых органов. По этой причине так называемый "отказ от принятия ИНН" действующим законодательством не предусмотрен. В то же время выдача свидетельства о постановке на учет осуществляется на основе свободного волеизъявления и заинтересованности физического лица и является актом признания со стороны государства прав налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 84 НК РФ установлена обязанность для налоговых органов осуществить постановку налогоплательщика на учет и выдать ему при обращении Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, форма которого установлена соответствующим приказом МНС России. Никаких "электронных карточек", при помощи которых якобы будут производиться расчеты с местными органами управления и которые "станут основанием предоставления социальной и медицинской помощи" гражданам, МНС России не вводило.

Свидетельство, выдаваемое налогоплательщику - физическому лицу, не содержит никакой символики, в частности - штрих-кодов, кроме Герба Российской Федерации и надписей "Министерство Российской Федерации но налогам и сборам" либо "МНС России".

По существу, эта деятельность налоговых органов не отличается от систем регистрации граждан, проводимых другими федеральными органами в рамках своей компетенции. Например, аналогичная система принята органами ЗАГСа при регистрации актов гражданского состояния.

На наш взгляд, глубоким заблуждением является подход к ИНН как к "имени". Имя человека дается ему для общения с другими людьми и с Богом. ИНН не содержит в себе информацию личного характера, касающуюся семейного положения, родственных и дружеских связей, а также других личных отношений конкретного физического лица. Следовательно, выдача гражданину - налогоплательщику Свидетельства о постановке на учет с указанием в нем ИНН или уведомления нельзя рассматривать как вторжение в частную жизнь гражданина.

Все население России давно и полностью идентифицировано. У каждого имеется документ, подтверждающий это: паспорт гражданина РФ, но со стороны Православной Церкви никаких призывов отменить паспорт по религиозным соображениям и предоставить верующим альтернативный способ учета не поступало. Более того, Церковь сама идет по этому же пути: прихожанам выдаются Свидетельства о Крещении, о венчании и пр., ведется соответствующий учет и в самих приходах. Следует отметить и тот факт, что в недавнем прошлом многие граждане РСФСР (РФ) в течение всего трудового стажа ( т.е. практически пожизненно ) работали на одном предприятии и стояли в отделах кадров на учете под неизменяемым табельным номером. Работники помнили его наизусть, именно номер, а не имя называли на проходной, указывали на заявлениях по месту работы, и носили, как ИНН, от совершеннолетия до пенсии.

Очевидно, дело не в наличии или отсутствии у гражданина идентификационного номера налогоплательщика. Причина - в злой воле и нарушении Заповедей Христовых со стороны самих людей. В этой связи обращаем Ваше внимание на то, что в заявлении Священного Синода Русской Православной Церкви от 07.03.2000г. ясно сказано: "... Пытающимся связать идентификационные номера с "печатью антихриста" напоминаем, что Б святоотеческом предании такая печать понималась как знак, закрепляющий сознательное отречение от Христа... Вопреки этой традиции утверждают, что технологическое действие якобы может само по себе произвести переворот в сокровенных глубинах человеческой души, приводя ее к забвению Христа. Такое суеверие расходится с православным толкованием Откровения святого Иоанна Богослова... Никакой внешний знак не нарушает духовного здоровья человека, если не становится следствием сознательной измены Христу и поругания веры".

Святейший Синод, наряду с призывом к государству "уважать чувства верующих", призвал всех православных христиан России "хранить христианское трезвомыслие".

Упровление МНС РФ по НСО

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.