wrapper

О порядке исчисления налогооблагаемой прибыли

В соответствии с Письмом Минфина РФ от 06.10.92г. № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения" (с изменениями и дополнениями) общая величина фактических расходов на рекламу, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не должна превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая НДС.
Включается ли в объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления предельных размеров расходов на рекламу налог с продаж?
Письмом Минфина РФ от 06.10.92г. № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения" (с учетом изменений и дополнений) определены нормативы для исчисления предельных размеров расходов на рекламу в год в зависимости от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) или иного показателя, используемого при определении финансового результата (включая НДС).

Включение налога с продаж в объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления предельных размеров расходов на рекламу указанным документом не предусмотрено.

В связи с тем, что Правительство РФ Поручением от 09.12.97г. № ЯУ-П2-39565 согласилось с предложением Минторга РФ от 02.12.97г. № 10-09/4811 о продлении срока действия норм естественной убыли продовольственных товаров на 1997г., Письмом ГНС России от 25.12.97г. №ВП-6-13/912 было приостановлено действие Письма ГНС России от 24.09.97г. №ВП-6-13/675 "По списанию недостач и потерь от естественной убыли" на 1997г. Списываются ли на затраты производства (издержки обращения) недостачи и потери в пределах норм естественной убыли в 1998 и 1999 гг.?
Правительство РФ Поручением от 29.04.99г. № ГК-П2-14232 согласилось с мнением Минторга России, изложенным в Письме от 07.04.99г. № 10-09/1928 о том, что в настоящее время хозяйствующие субъекты РФ по вопросу списания недостач в пределах норм естественной убыли по продтоварам руководствуются (до утверждения новых норм) положениями ранее изданного МВЭС России Приказа от 19.12.97г. № 631 "О нормах естественной убыли", поручив Минторгу России в первом полугодии 2000 года завершить работу по утверждению новых норм естественной убыли.

Одновременно Минфин России Письмом от 22.03.99г. № 16-00-16-76 сообщил, что по организациям, которые в 1998 году списание недостач и потерь в пределах норм естественной убыли по продтоварам произвели за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, фактически внесенные в бюджет суммы налога на прибыль, возврату и зачету в счет налоговых платежей не подлежат.

Согласно п. 101 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.98г. № 33н, при списании объектов основных средств по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" отражается стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств по цене возможного использования или возможной реализации, то есть на эту сумму уменьшаются убытки от списания основных средств. Вместе с тем, в соответствии с п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н и введенного в действие с 01.01.99г., материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации. Каким из вышеназванных положений следует руководствоваться при оприходовании материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств в 1999г.?
При списании объектов основных средств следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 20.07.98г. № 33н.

При подключении к сети Интернет организации-пользователи уплачивают регистрационный сбор (за предоставление доступа к данной сети), а также абонентную плату. За счет каких источников организации-пользователи должны списывать указанные расходы?
В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92г. № 552 (с учетом внесенных изменений и дополнений), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с управлением производством, в частности оплата услуг связи.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг прочие услуги по передаче данных и других видов документальных сообщений, включая обмен информацией между ЭВМ, относятся к услугам связи.

Учитывая вышеизложенное, абонентская плата за пользование сетью Интернет может быть учтена в себестоимости продукции (работ, услуг) в случае, если данное подключение осуществлено в производственных целях. Затраты по регистрационному сбору и подключению канала списываются на себестоимость в течение срока действия договора о подключении к сети Интернет.

При этом, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом внесенных изменений и дополнений) и п. 12 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н, следует документально подтвердить производственную необходимость использования сети Интернет.

М.Н. Шалюхина,
заместитель руководителя Управления
- Государственный советник налоговой службы III ранга


--------------------------------------------------------------------------------

О налоге с продаж

В целях единого подхода к решению возникающих вопросов по применению на практике отдельных статей Закона НСО"О налоге с продаж" УМНС РФ по НСО направляет для использования в практической работе ответы на наиболее актуальные из них. Данные разъяснения носят рекомендательный характер.

Я как индивидуальный предприниматель не имею своей торговой точки и реализую товар через торговые точки различных организаций. Являюсь ли я плательщиком налога с продаж?
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона НСО от 24.06.99г. №65-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона НСО от 15.11.99г. №75-ОЗ) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением поименованных в п. 2 данной статьи.

При заключении индивидуальным предпринимателем договора комиссии, поручения, агентского договора, договора возмездного оказания услуг или другого договора, в соответствии с которым организация, реализующая товары через свои торговые точки, получает доход в виде разницы в ценах, вознаграждений, других сборов, плательщиком налога с продаж, согласно п. 24 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", будет организация-посредник, если она не перешла на уплату единого налога на вмененный доход или не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Индивидуальный предприниматель (собственник товаров) при получении выручки от посредника как наличными денежными средствами, так и безналичными, налог с продаж не уплачивает.

При заключении договора купли-продажи индивидуальный предприниматель будет являться плательщиком налога с продаж с суммы, полученной наличными денежными средствами от организации, с которой заключен договор.

Банком осуществляются операции по домициляции векселей. Просим разъяснить, являются ли услуги по домициляции векселей объектом обложения по налогу с продаж?
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона НСО от 24.06.99г. № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона НСО от 15.11.99г. № 75-ОЗ) не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

П. 4.32 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденного Постановлением главы администрации НСО от 06.01.2000г. № 5, уста- новлен перечень необлагаемых услуг.

Операция по домициляции векселей не входит в перечень необлагаемых услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, и заключается в том, что банк по поручению векселедателя принимает на себя обязанности произвести платеж по векселю в установленный срок. Для этого векселедатель или другой плательщик вносит на его счет вексельную сумму и комиссию за домициляцию. Домицилиант является третьим лицом, своевременно оплачивающим домицилированный вексель за счет средств платель- щика, предоставившего в его распоряжение необходимые средства.

Таким образом, стоимость реализованной услуги за наличный расчет, полученной домицилиантом при осуществлении указанной выше посреднической операции, подлежит обложению налогом с продаж.

Предприятие состоит на налоговом учете в инспекции по НСО, филиалов и обособленных подразделений не имеет, фактическое место осуществления деятельности (офис, склад) находится в одном из районов г.Новосибирска. В какую инспекцию мы должны предоставлять декларации и уплачивать налог с продаж - по месту постановки на налоговый учет или по месту осуществления деятельности предприятия?
Ст. 11 и 83 НК установлено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

На основании изложенного считаем, что офис и склад, находящиеся на территории г.Новосибирска, являются обособленными подразделениями предприятия. Следовательно, предприятие, в состав которого входят обособленные подразделения, расположенные на территории районов г.Новосибирска, обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и в районных инспекциях г.Новосибирска по месту нахождения каждого своего обособленно- го подразделения.

Согласно п. 2 ст. 6 Закона НСО от 24.06.99г. № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона НСО от 15.11.99г. № 75-ОЗ), а также п. 33 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденного Постановлением главы администрации НСО от 06.01.2000г. № 5, перечисление налога с продаж в полном объеме осуществляется налогоплательщиками самостоятельно одним платежным поручением на соответствующие транзитные счета, открытые налоговым органам в расчетно-кассовых центрах и других кредитных учреждениях по месту учета налогоплательщика, его филиалов, представительств и иных обособленных подразделений для дальнейшего распределения по уровням бюджетов в соответствии с установленными нормативами. Плательщики в соответствии с п. 31 Положения ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговые декларации по месту своего учета по всей организации в целом и отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием их местонахождения. Кроме того, налоговые декларации отдельно по территориально обособленным подразделениям предоставляются организациями в налоговые органы по месту нахождения каждого территориально обособленного подразделения.

Облагается ли налогом с продаж тепловая и электрическая энергия, реализуемая юридическим лицам за наличный расчет?
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона НСО "О налоге с продаж" от 24.06.99г. № 65-03 (в редакции Закона НСО от 15.11.99г. № 75-ОЗ) не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость жилищно-коммунальных услуг, в том числе по снабжению тепловой и электрической энергией, включая снабжение тепловой и электрической энергией, полученной гражданами по договорам энергоснабжения непосредственно от энергоснаб- жающих организаций.

П. 4.21 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденной Приказом ГНИ по НСО от 05.07.99г. № 28, действовавшей до 31.12.99г., и пунктом 4.21 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденного Постановлением главы администрации области от 06.01.2000г. № 5, действующего с 01.01.2000г., конкретизирован перечень жилищно-коммунальных услуг. В частности определено, что к жилищно-коммунальным услугам относятся: пользование электроэнергией, центральным отоплением и иные услуги населению, стоимость которых взимается в рамках квартплаты.

Таким образом, установленная законом льгота распространяется только на население. Стоимость же услуг по реализации юридическим лицам за наличный расчет тепловой и электрической энергии будет являться объектом обложения налогом с продаж.

Т.П. Щербань,
заместитель руководителя Управления
- Государственный советник налоговой службы III ранга


--------------------------------------------------------------------------------
О порядке расчета предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу страховыми организациями
Просим разъяснить порядок расчета предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу страховыми организациями при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам 1999 г.
В соответствии с п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 г. № 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" Приказ Минфина РФ от 10.08.99г. № 51н "О порядке определения размеров представительских расходов и расходов на рекламу", опубликованный 13.09.99г. в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти (№ 37), вступает в силу с 24.09.99г.

До 23.09.99г. включительно необходимо руководствоваться порядком, изложенным в Письме Росстрахнадзора РФ от 08.06.94г. № 03/2-7. Согласно данному Письму в качестве объемного показателя используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию, то есть сумма, учитываемая в составе выручки страховщика, согласно пп. "а" п. 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства от 16.05.94г. № 491.

В соответствии с новым порядком начиная с 24.09.99г. страховые организации для расчета предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу используют показатель - суммы поступлений, определенные в соответствии с п. 1 и 2 разд. 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками.

Таким образом, согласно новому порядку в расчет показателя включаются не только поступившие страховые взносы по страхованию и перестрахованию, поименованные в пп. "а" п. 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам, но и прочие поступления от страховой деятельности, указанные в п.2 данного Положения, а также иные доходы и расходы, участвующие в расчете выручки страховщика в соответствии с п. 1 Положения. Следует учитывать, что, согласно п. 1 названного Положения, выручка страховщика в формируется в том числе за счет сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, за вычетом отчислений в них (пп. "а"), то есть с учетом изменения (увеличения либо уменьшения) страховых резервов.

Вместе с тем, согласно п. 1.3 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94г. № 02-02/04, страховщик рассчитывает размеры страховых резервов по состоянию на отчетную дату, то есть на календарную дату, на которую составляется бухгалтерский баланс (Приложение 1 к названным Правилам).

В соответствии с п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухотчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н и зарегистрированного в Минюсте РФ 27.08.98г. № 1598, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Бухгалтерский баланс, согласно пп. "а" п. 30 указанного Положения, входит в состав бухгалтерской отчетности.

Следовательно, в соответствии с новым порядком с 24.09.99г. надлежит рассчитывать показатель, используемый для определения предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу, с учетом изменения (увеличения либо уменьшения) страховых резервов. Вместе с тем, изменение страховых резервов, как указывалось выше, может быть рассчитано только по итогам отчетного периода, т.е. за период с 01.07.99г. по 30.09.99г.

Отношение суммы изменения страховых резервов за период с 24.09.99г. по 30.09.99г. к общей сумме изменения страховых резервов за III квартал 1999 г. пропорционально отношению срока действия нового порядка (7 дней - с 24.09.99г. по 30.09.99г.) к длительности III квартала 1999 г. (92 дня - с 01.07.99г. по 30.09.99г.), за который и рассчитывается изменение страховых резервов. Следовательно, изменение страховых резервов за период с 24.09.99г. по 30.09.99г. составит 7,61% (7 дней/92 дня * 100) от аналогичного показателя, исчисленного за период с 01.07.99г. по 30.09.99г.

Ниже приводится условный пример, в котором рассчитывается предельный размер представительских расходов и расходов на рекламу, принимаемый для целей налогообложения, по итогам 1999 года.

№ п. п. Показатель Сумма, тыс. руб.
с 01.01.1999 по 31.12.1999 с 01.01.1999 по 30.06.1999 с 01.07.1999 по 23.09.1999 c 24.09.1999 по 30.09.1999 с 01.10.1999 по 31.12.1999
1. Поступления страховых взносов по договорам страхования и перестрахования 100 70 10 10 10
2. Страховые выплаты 20 14 2 2 2
3. Страховые взносы по договорам, переданным в перестрахование 50 35 5 5 5
4. Комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование 5 3,5 0,5 0,5 0,5
5. Возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование 10 7 1 1 1
6. Доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств 30 15 5 5 5
7. Результат изменения страховых резервов 40 15 18,48 = 40 - 15 - 5 - 1,52 1,52 = 7,61%* (40 - 15 - 5) 5
8. Показатель для расчета предельного размера представительских расходов и расходов на рекламу 92,48 = 70 + 10 + 7,98 + 4,5 70 10 7,98 = 10 – 2 – 5 + 0,5 + 1 + 5 – 1,52 4,5 = 10 – 2 – 5 + 0,5 + 1 + 5 – 5
9. Предельный размер представительских расходов 0,46 = 92,48*0,5% х х х х
10. Предельный размер расходов на рекламу 1,85 = 92,48*2% х х х х

Н.Н. Злыгостев,
главный налоговый инспектор
отдела налогообложения финансово-кредитных
организаций УМНС РФ по НСО,
инспектор налоговой службы I ранга
--------------------------------------------------------------------------------

На балансе ОАО имеются объекты недвижимости производственного назначения, которые были построены до 1992 г. При этом на некоторые из этих объектов права собственности своевременно оформлены не были. Регистрация прав в установленном законодательством порядке производится в настоящее время. Правомерно ли отнесение расходов ОАО, связанных с оформлением прав собственности на указанные объекты (сбор, взимаемый регистрационной палатой, расходы по получению техпаспортов БТИ и др.), на себестоимость услуг, а также учитываются ли они при исчислении налогооблагаемой прибыли?
Федеральным законом от 21.07.97г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (ст. 4) установлено, что обязательной государственной регистрации подлежат права на недвижимое имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены после введения в действие настоящего Федерального закона.

В соответствии с пп."э" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92г. № 552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются налоги, сборы и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Объекты недвижимости были приняты на баланс ОАО до введения в действие указанного выше Федерального закона, следовательно, регистрация прав на недвижимость является добровольным желанием предприятия.

Кроме того, объекты недвижимости в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета были приняты на баланс в сумме фактических затрат, и, следовательно, их стоимость не может быть увеличена на сумму дополнительных за-трат, связанных с их приобретением, после постановки на баланс.

Плату за регистрацию и предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним ОАО должно произвести за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

Основание: Письмо Минфина РФ от 11.01.2000г. № 04-02-05/4.

Каков порядок применения НДС при реализации легкового автомобиля, числящегося в учете предприятия как основное средство? Вопрос возник в связи с ликвидацией нашего предприятия. Чем следует руководствоваться при отражении таких операции в Книге продаж?
В соответствии с пп."а" п. 2 ст. 7 Закона РФ "О НДС" (с изменениями и дополнениями) из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налогоплатель- щиками не исключается налог, уплаченный по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Поэтому суммы НДС, уплаченные при приобретении служебных легковых автомобилей, используемых на производственные нужды, учитываются вместе со стоимостью этих транспортных средств и списываются через начисление амортизации на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). Легковые автомобили, используемые для непроизводственных нужд, отражаются в балансе по цене приобретения с НДС. При этом суммы уплаченного налога покрываются за счет соответствующих источников финансирования.

Учитывая изложенное, при реализации легковых автомобилей, используемых на производственные нужды, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной исходя из рыночной цены реализации автомобиля, и суммой налога, исчисленной по расчетной ставке 16,67% от остаточной стоимости автомобиля на момент его реализации (без учета переоценки). При реализации легко- вых автомобилей, используемых на непроизводственные нужды, сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной исходя из рыночной цены реализации, и суммой налога, ранее уплаченной при приобретении автомобиля.

При отражении в Книге продаж данных операций следует руководствоваться Приложением № 2 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по НДС, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29.07.96г. № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС" (с изменениями и дополнениями).

Основание: Письмо Минфина РФ от 11.01.2000г. № 04-03-11.

Каков порядок применения НДС, налога с продаж и налога на пользователей автодорог при возникновении объектов налогообложения вышеуказанными налогами в рамках договора простого товарищества без выделения лица, которому поручено ведение общих дел?
Согласно п. 9 Инструкции ГНС России от 11.10.95г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" (с изменениями и дополнениями) товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Согласно Федеральному закону от 31.07.98г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" плательщиками налога с продаж признаются юридические лица, а также индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, реали- зующие товары (работы, услуги) на территории РФ. При этом для участников совместной деятельности, в том числе осуществляющих деятельность по договору простого товарищества без выделения лица, которому поручено ведение общих дел, действующим порядком исключений не предусмотрено.

В соответствии с Законом РФ от 18.10.91г. № 1759-1 "О дорожных фондах в РФ" (с изменениями и дополнениями) объектом обложения по налогу на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой, торговой деятельности.

Учитывая изложенное, при возникновении объектов налогообложения вышеуказанными налогами в рамках совместной деятельности (простого товарищества) обязанности по уплате налогов возникают у каждого участника исходя из установленной договором его доли в реализуемых товарах (работах, услугах), подлежащих налогообложению. При этом участники простого товарищества могут исполнять обязанности по уплате налогов через одного уполномоченного ими участника простого товарищества (уполномоченного представителя).

Основание: Письмо Минфина РФ от 10.01.2000г. № 04-03-11.

Следует ли из текста п. 2 ст. 2 Закона № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", что для целей налогообложения внереализационные расходы принимаются только при наличии внереализационных доходов по каждой отдельно взятой операции (сделке)?
В соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом внереализационные расходы, поименованные в п. 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92г. № 552, принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы вне зависимости от наличия внереализационных доходов по соответствующим статьям, за исключением "других расходов... по операциям, связанным с получением внереализационных доходов".

Основание: Письмо Минфина РФ от 10.01.2000г. № 04-02-05/1.

Компания заключила и зарегистрировала договор купли-продажи квартиры своему работнику с рассрочкой платежа на несколько лет. Право собственности на квартиру переходит к покупателю после уплаты им определенного процента от обусловленной договором суммы. До перехода права собственности квартира будет находиться на балансе компании, т. е. реализация ее произойдет после регистрации права собственности физического лица. Правомерно ли для целей налогообложения прибыли определение рыночной стоимости квартиры (в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ) на дату заключения договора купли-продажи или же необходимо будет определять ее рыночную стоимость на дату перехода права собственности?
В соответствии с действующим законодательством реализация квартир работникам путем заключения с ними договоров купли-продажи рассматривается как реализация имущества, и налогооблагаемая прибыль предприятия для целей налогообложения определяется в соответствии с п. 4 ст .2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" как разница между продажной ценой и первоначальной стоимостью имущества. При этом цена реализации должна быть определена на момент перехода права собственности.

Основание: Письмо Минфина РФ от 10.01.2000г. № 04-02-05/1.

Е. Зернова,
Проект "КонсультантБухгалтер"
 

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.