wrapper

О внесении изменений в Налоговый кодекса РФ

Федеральным законом от 04.11.14 г. № 347-ФЗ установлена возможность признания налоговыми органами безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся по состоянию на 1 января 2015 г. за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по установленным основаниям. Отдельные поправки коснулись порядка постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах иностранной организации, а также российской организации, созданной в результате реорганизации (о других новациях этого закона см. стр. 7 в № 20 «Эпиграфа»).

12 видов организаций не смогут вести упрощенный бухучет

Вступивший в силу с 16.11.14 г. Федеральный закон от 04.11.14 г. № 344-ФЗ определил перечень экономических субъектов, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (информационное сообщение Минфина России от 17.11.14 г. «Обзор изменений ФЗ от 04.11.14 г. № 344-ФЗ»). К таким относятся 12 субъектов. Среди них: организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребкооперативы (включая сельскохозяйственные), микрофинансовые организации, организации госсектора.

Совет Федерации одобрил поправки по НДФЛ

На днях в Совете Федерации приняли сразу два законопроекта с новыми правилами по НДФЛ. Во-первых, налог на дивиденды с 2015 года увеличится с 9 до 13%. Во-вторых, иностранцы, которые приедут без визы для работы у юридических лиц и предпринимателей, а также на основании патентов, с 2015 года будут платить аванс по НДФЛ. Он составит 1 200 руб. и будет индексироваться на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который установят власти субъекта.

Закон о совершенствовании администрирования НДС

Госдума 14 ноября приняла в третьем чтении законопроект, который совершенствует администрирование НДС (№ 605370-6). Налоговый кодекс дополняется ст. 171.1 «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств».
Не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества должников, которые признаны банкротами. Также уточняется порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ. Кроме того, исключается требование о восстановлении НДС при дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по нулевой ставке (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Новые формы деклараций по УСН и ЕСХН за 2014 год

Утверждена новая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которую налогоплательщики будут представлять, начиная с налогового периода 2014 года (Приказ ФНС России от 04.07.14 г. № ММВ-7–3/352@ зарегистрирован Минюстом России 12.11.14 г., рег. № 34673). В отличие от предыдущей декларации, новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды.
Декларацию по ЕСХН за 2014 год надо будет заполнять по новой форме (приказ ФНС от 28.07.14 г. № ММВ-7–3/384@, зарегистрирован в Минюсте 10.11.14 г. рег № 34620). Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат.
Для удобства налогоплательщиков в указанные декларации добавлен раздел 3, содержащий отчет об использовании средств целевого назначения. Теперь налогоплательщикам, применяющим УСН и ЕСХН, и имеющим доходы в виде целевых поступлений, не нужно по окончании налогового периода представлять лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. А ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.
Приказом от 17.10.14 г. № 119н Минфин России отменил действующие до сегодняшнего дня декларации по УСН и ЕСХН.

Новые коэффициенты-дефляторы для УСН и ЕНВД

Приказом Минэкономразвития № 685 от 29.10.14 г. (зарег. Минюстом 18.11.14 г. г.) утверждены значения коэффициентов-дефляторов на 2015 год.
Новый коэффициент-дефлятор для «упрощенки» – 1,147. Для применения УСН в 2015 году доходы «упрощенца» должны составлять не более 68,82 млн руб. (60 млн руб. – 1,147). Перейти на УСН с 2016 года смогут организации, чьи доходы за 9 месяцев 2015 года не превысят 51,615 млн руб. (45 млн руб. x 1,147). Увеличились коэффициенты и для ЕНВД – 1,798 (1,672 в 2014 году), и для патентной системы – 1,147 (сейчас 1,067).

Новая форма декларации по НДС

ФНС России приказом от 29.10.14 г. № ММВ-7–3/558@ утвердила новую форму декларации по НДС. В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте.
Необходимость разработки новой формы была вызвана поправками в Налоговый кодекс, внесенными Федеральным законом от 28.06.13 г. № 134-ФЗ. Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года в декларацию по НДС должны включаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в декларацию также включаются сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Все эти требования учтены в новой форме декларации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 10.11.14 г. № ЕД-4–15/22994.

Заверение подшивки документов противоречит НК

Заверять целиком подшивку истребуемых налоговиками документов нельзя, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом, сообщается в письме Минфина России от 29.10.14 г. № 03-02–07/1/54849.
В подтверждение своей позиции финансисты сослались в письме на судебную практику. В частности, постановление ФАС Московского округа от 05.11.09 г. № КА-А41/11390–09, разъясняющее, что исходя из буквального толкования п. 2 ст. 93 НК РФ должна быть заверена копия каждого документа, а не подшивка этих документов. Кроме того, в письме приводится постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.05.12 г. № А75–10184/2011, в котором судьи расценили представление в налоговую инспекцию заверенной подшивки документов как представление обществом копий документов, не заверенных должным образом.

Об определении пропорции для раздельного учета НДС

Налоговый кодекс не устанавливает особенности ведения раздельного учета НДС в случаях, если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется, а также в случаях, если осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг). Порядок определения пропорции в таких случаях устанавливается учетной политикой налогоплательщика, указывает Минфин России в письме от 26.09.14 г. № 03-07–11/4828.

О представлении документов о льготах по НДС

Компании, реализующие медицинские изделия, могут воспользоваться льготой по НДС (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом надо предоставить в ИФНС регистрационные удостоверения на медицинские изделия. Как отметили налоговики в свежем письме, предоставлять удостоверения вместе с декларацией по НДС не обязательно. Однако тогда инспекторы потребуют документы во время камеральной проверки. Такое разъяснение ФНС (письмо от 30.10.14 г. № ГД-4–3/22471@) доведено до сведений инспекторов.

Когда передача рекламных материалов облагается НДС

Минфин России в письме от 23.10.14 г. № 03-07–11/53626 разъяснил, при передаче каких рекламных материалов нужно начислять НДС. Так, передача каталогов и брошюр, которые бесплатно раздаются потенциальным покупателям, не является объектом обложения НДС. Причем такой порядок не зависит от величины расходов на приобретение или создание каталогов и брошюр.
В случае же, когда передаются блокноты или ручки с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 руб., то их передача потенциальным покупателям облагается НДС в общем порядке. В обоснование своей позиции ведомство ссылается на пункт 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 г. № 33.

Движение товаров между структурными подразделениями не облагается НДС

Во время передачи товара из одного структурного подразделения компании в другое не происходит смены права собственности. Поэтому такая передача товара не является объектом налогообложения НДС. Об этом напоминают сотрудники ФНС в письме от 24.10.14 г. № ГД-4–3/22074@.

О применении амортизационной премии

По имуществу, приобретенному за счет бюджетных инвестиций, организация вправе учесть амортизационную премию в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Соответствующее разъяснение содержится в письме Минфина России от 06.10.14 г. № 03-03–10/49945, направленном в налоговые органы для использования в работе письмом ФНС России от 05.11.14 г. № ГД-4–3/22631@.

Компании могут списывать в расходы спиртное и сигареты

Если компания оплатила счет из ресторана, в котором проходили переговоры с клиентами, то расходы можно списать в состав представительских. Причем четкого перечня таких расходов законодательство не содержит. А, значит, компания вполне может признать при расчете налога на прибыль стоимость спиртного, кальянов и сигарет, включенных в счет (письмо Минфина от 21.10.14 г. № 03-03–06/1/53004). Списать представительские расходы можно только в пределах норматива – 4% от расходов на оплату труда компании.

Об учете расходов на изготовление банковских карт и на их обслуживание

Расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку они являются расходами на оплату товаров для личного потребления работников, считает Минфин России (письмо от 10.11.14 г. № 03-03–06/1/56590).
Также нельзя включить в расходы комиссию банку за проведение операций по счетам работников компании с использованием банковских карт. Ведь такую комиссию банк должен взимать с работников организации.

А вот комиссию банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, которые предназначены на выплату заработной платы, организация может учесть как расходы на оплату услуг банков в составе прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Аренда жилого помещения для офиса: налоговые последствия

Компания для размещения офиса арендовала жилое помещение. Вправе ли она учесть в составе расходов затраты на аренду жилого помещения?
Минфин России в письме от 29.09.14 г. № 03-03–06/1/48504 объяснил следующее: гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания.
Учитывая изложенное, расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Когда изменяется статус иностранного работника

Если иностранный работник является налоговым резидентом, то НДФЛ необходимо удерживать по ставке 13%. В других случаях – по ставке 30%. Чиновники разъяснили, что определять статус работника – является ли он резидентом – надо на конец каждого месяца (письмо ФНС от 22.10.14 г. № ОА-3–17/3584@). Ведь именно эта дата является днем получения дохода, облагаемого НДФЛ, в виде заработной платы.

Определение инвентарного объекта НМА

Минфин России напомнил о том, что такое инвентарный объект нематериальных активов.
Таковым признается совокупность прав, которые возникают из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке. Эти права должны быть предназначены для выполнения определенных самостоятельных функций. Об этом Минфин сообщил в письме от 21.10.14 г. № 07-01–06/53102, указав на ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.07 г. № 153н).

О вычетах по НДФЛ беженцу

ФНС России в письме от 30.10.14 г. № БС-3–11/3689@ напомнила, что доходы лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% с 1 января 2014 г.
С того момента, когда лицо, признанное беженцем или получившее временное убежище, получит статус налогового резидента, то есть срок его нахождения на территории РФ составит не менее 183 календарных дней (п. 2 ст. 207 НК РФ), ему можно будет предоставлять вычеты по ст. 218–221 НК РФ. Беженцы могут получать вычеты, прожив в России более полугода.
Компании, которая прекратила вмененную деятельность, могут доначислить ЕНВД
Компании на ЕНВД, которая прекратила или приостановила деятельность, лучше всего подать заявление в ИФНС о снятии с учета в качестве «вмененщика» (п. 3 ст. 346.28 НК). Иначе налоговики могут доначислить ЕНВД за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета, исходя из тех показателей, которые бухгалтер отразил в последней декларации по ЕНВД. К такому выводу недавно пришли чиновники из Минфина (письмо от 24.10.14 г. № 03-11–09/53916).

Комиссионная розничная торговля подпадает под уплату ЕНВД

Минфин России в письме от 14.11.14 г. № 03-11–06/3/57748 напомнил, что розничная комиссионная торговля может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако при этом должно выполняться главное условие. А именно: комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.). Если это условие выполняется, то комиссионное вознаграждение, полученное в рамках договоров комиссии, будет относиться к доходам от «вмененной» розничной торговли и иными налогами облагаться не должно.

Об уменьшении предпринимателем налога при УСН на страховые взносы

Чиновники сообщили, что сумму исчисленного налога за I квартал 2013 года налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года. При этом действующее ранее ограничение в виде 50% от суммы исчисленного единого налога не применяется (письмо ФНС России от 31.10.14 г. N ГД-4–3/22601@ «О направлении письма Минфина России от 01.09.14 г. № 03-11–09/43646»).

В другом письме Минфина от 24.10.14 г. № 03-11–11/53883 сообщается, что предприниматель на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог по УСН на страховые взносы. Если работники есть, то предприниматель включает в вычет взносы за себя и работников с ограничением 50%. Если работников нет, то налог по УСН можно списать вплоть до нуля. Минфин подчеркнул, что налог можно уменьшить только на взносы, которые были фактически уплачены в данном квартале.

О регистрации (перерегистрации) ККТ

В случае изменения организационно-правовой формы организации в связи с приведением ее в соответствие с нормами ГК РФ перерегистрации ККТ не требуется
ФНС России в письме от 22.10.14 г. N ЕД-4–2/21933 объясняет это тем, что в указанном случае изменение наименования организации не приводит к необходимости внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы организации, содержащие его прежнее наименование.

Как использовать ККТ, исключенную из госреестра

Если модель контрольно-кассовой техники исключили из государственного реестра, то ККТ можно продолжать принимать до истечения нормативного срока ее амортизации. Это правило предусмотрено в п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ. О нем и напоминают налоговики в свежем письме от 22.10.14 г. № ЕД-4–2/21910.

Проекты, инициативы

У банков появится единый список недобросовестных компаний

Заместитель председателя ЦБ РФ Дмитрий Скобелев сообщил, что база данных для реестра недобросовестных клиентов банков, которым отказано в открытии счета и проведении банковских операций, практически готова. До конца года доступ к «черному списку» будет у всех кредитных организаций, а также государственных финансовых и контролирующих структур.
Пока точно неизвестно, будет ли там отражаться информация о компаниях, которым налоговики заблокировали счет, но надо сказать, что ФНС принимала участие в создании базы данных. Напомним, что с начала года при наличии заблокированного счета открывать новый компании запрещено (Федеральный закон от 23.07.13 г. № 248-ФЗ).

С 2015 года детские пособия вырастут

Размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 2015 года составит 1,055. Это значит, что детские пособия с 2015 года вырастут в 1,055 раза. Это следует из проекта закона о бюджете РФ на 2015 год.

С учетом индексации размер детский пособий в 2015 году составит (без учета районного коэффициента):
единовременное пособие при рождении ребенка – 14 497 руб. 80 коп.;
пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 543 руб. 67 коп.;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет: за первым ребенком – 2718 руб. 34 коп., за вторым и последующими детьми – 5436 руб. 67 коп.

О сборах с малого бизнеса

На заседании 17 ноября Комитет Госдумы по налогам согласовал законопроект о новых сборах для малого бизнеса. Законопроект принят депутатами 18 ноября во втором чтении.
Напомним, в 2015 году власти РФ решили ввести ежеквартальные сборы для малого бизнеса в размере до 600 000 руб. После резкой критики и доработки проекта количество видов деятельности, облагаемых новым сбором, уменьшено в несколько раз. Отменена возможность увеличивать сборы в 10 раз. А вступление закона в силу перенесено с 1 января на 1 июля 2015 года. Также в проекте предусмотрено введение сборов только в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.
В остальных городах возможность введения сборов будет устанавливаться отдельным законом. На практике это означает, что в 2015 году сборы будут опробованы в городах федерального значения, после чего могут быть введены с 2016 года в других городах.

Госдума приняла антиофшорный проект закона

Государственная дума России приняла в первом чтении проект закона, который вносит поправки в Налоговый кодекс России в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций, пишет ИТАР-ТАСС.
Действие документа, внесенного группой депутатов из всех фракций, распространяется на компании и граждан, которые участвуют в зарубежных организациях, а также на лица, их контролирующие. Законопроект подготовлен в целях пресечения использования низконалоговых юрисдикций для получения необоснованной налоговой выгоды, а также осуществления налогообложения нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний.

Проект о налоговых каникулах для ИП прошел первое чтение

Госдума приняла в первом чтении законопроект о введении налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей. Предполагается, что региональные власти получат право освобождать от уплаты налогов ИП, которые заняты в производственной, социальной или научной сферах. При этом коммерсанты должны работать на «упрощенке» или патенте. Если законопроект поддержат на всех уровнях, субъекты начнут вводить налоговые каникулы со следующего года. А сам проект продлится до конца 2020 года.

Соцвычет по НДФЛ у работодателя

Социальный налоговый вычет по НДФЛ можно будет получить у работодателя.
Комиссия правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект, который совершенствует порядок предоставления социального вычета по НДФЛ. Сейчас социальный налоговый вычет можно получить только по окончании налогового периода при представлении в налоговую инспекцию декларации. Впредь социальный вычет можно будет получить у работодателя, если есть подтверждение налоговой на такое право. Данный законопроект будет рассмотрен на заседании правительства.

Пониженные ставки по налогу на прибыль могут отменить

В Госдуму поступил законопроект с поправками в ст. 284 Налогового кодекса. Если его примут, то со следующего года региональные власти не смогут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых в бюджет региона поступает 18%. При этом местные власти вправе снижать ставку, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, но не более чем до 13,5%. Отмена льготы приведет к пополнению местных бюджетов.

УСН смогут применять и организации с представительствами

Комиссия правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект, который разрешает организациям, имеющим представительства, применять упрощенную систему налогообложения. Сообщение об этом опубликовано на сайте Правительства РФ. Еще одно изменение – из состава доходов «упрощенцев» исключаются суммы НДС, которые получены в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм налога. Эти суммы также не входят в состав расходов. Законопроект теперь должно рассмотреть правительство.

Людмила Удалкина

При подготовке обзора использованы материалы интернет-сайтов ФНС России, информагентств, специализированных изданий, а также обзоры, предоставляемые «Эпиграфу» региональным информационным центром КонсультантПлюс ЗАО «Локсит».

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.