wrapper

Письмо ФНС России от 01.03.2019 № СД-4-3/3752@ «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.

Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016 № ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения её обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений № 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет».

Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается ниже).

 

 

 

Материал для публикации предоставлен
Управлением Федеральной налоговой службы
по Новосибирской области

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о правилах указания в кассовых чеках и бланках строгой отчетности реквизита «форма расчетов» и в целях методологического обеспечения работы налоговых органов в части осуществления контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (далее – ККТ) сообщает следующее.

На сегодняшний день договор - самый популярный документ в деловом мире.

И как-то исторически сложилось, что проверяется он только юристами организации, а ведь в любом договоре всегда есть обязательные условия, которые прямо или косвенно влияют на финансовые показатели организации. Например, цена предмета договора, порядок оплаты, штрафы и неустойки за нарушения условий договора. И кто, как не бухгалтер, может проанализировать договор с точки зрения налоговых последствий.

Традиционно под занавес уходящего года каждый из нас подводит итоги и составляет планы на год грядущий, в профессиональной сфере в том числе.

В соответствии с пунктом 24 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

С 01.01.2019 вступает в силу подпункт «в» пункта 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 303-ФЗ), предусматривающий изменение ставки налога на добавленную стоимость до 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).

С января 2019 года налог на добавленную стоимость исчисляется по ставке 20%.

Федеральная налоговая служба информирует о том, что приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@» (далее - Приказ) зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2018, регистрационный номер 52565. Номер опубликования Приказа на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru/): 0001201810310031, дата опубликования: 31.10.2018.

Письмо ФНС России от 31.10.2018 № БС-4-21/21254@ «О положениях Федерального закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ и о присвоении кодов налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций».

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ФНС России по вопросу правомерности применения в целях исчисления акциза сведений из уточненных уведомлений о максимальных розничных ценах на табачную продукцию, поданных налогоплательщиком с нарушением срока, установленного статьей 187.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает следущее.

Статья имеет исследовательский характер, преследует цель повышения правовой культуры как правоприменителей (госорганов) так и налоговых агентов, понимания ими корней, причин возникающих проблем.

Дело в том, что существует разность понятий между Главой 23 НК РФ и их фактической реализацией в Расчете 6-НДФЛ, что затрудняет понимание налогоплательщиками правильного его заполнения, влечет многочисленные разъяснения регулятора, и в том числе, затрудняет налоговый контроль. Для того, чтобы расставить все точки на «i», необходимо, в первую очередь, прибегать исключительно к определениям, установленным законом, то есть Главой 23 НК РФ, а затем анализировать правильность реализации закона на уровне подзаконного акта - Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме». Так как согласно п. 6 Постановление Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009 "Об утверждении «Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации" структура нормативного правового акта должна обеспечивать логическое развитие темы правового регулирования. Темой правового регулирования являются налоговые правоотношения, сложившиеся по поводу взимания налога на доходы физических лиц, установленные Главой 23 НК РФ.

В настоящей статье используется исключительно текст нормативных актов без интерпретаций автора и ведомств, кроме графы 7 Таблицы и сносок к ней. Для простоты восприятия, и, безусловно, достаточности для достижения поставленных перед нами целей, возьмем пример на основе дохода в виде заработной платы.

В первую очередь необходимо определиться с обязанностями налоговых агентов. Согласно пункта 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по:
1. исчислению;
2. удержанию у налогоплательщика;
3. и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Первой обязанностью налогового агента является исчисление налога. Согласно пункта 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Второй обязанностью налогового агента является удержание налога. Согласно пункта 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форм

Третьей обязанностью налогового агента является перечисление налога в бюджет. Согласно пункта 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного дохода не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Затем, информация об исполненных налоговым агентом обязанностях, обобщается в Расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Для проведения сравнительного анализа, наглядности структуры и последовательности исполнения обязанностей налоговых агентов, удобно представить в виде таблицы с бухгалтерскими проводками, привязанными к законодательным положениям Главы 23 НК РФ и самим Расчетом 6-НДФЛ. Результаты сравнения представлены в Таблице. Графа 7 Таблицы содержит мнение автора на основе проведенного анализа о моментах расхождения логического развития нормативного правового акта (Приказа ФНС России 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) с темой правового регулирования.

1510182

*Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога» Расчета 6-НДФЛ должен называться «Даты и суммы фактически выплаченных доходов и удержанного налога», то есть Расчет 6-НДФЛ должен полностью воспроизводить структуру, установленную для него законом. Так как Раздел 2 должен быть посвящен фактически выплаченному доходу и удержанному налогу, следуя логическому развитию нормативного правового акта в силу п. 6 Постановление Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009 "Об утверждении «Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации". Ведь согласно абзаца 6 пункта 1 статьи 80 НК РФ расчетсумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных (Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ – примечание автора) и выплаченных им доходов (Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ – примечание автора), предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Причем, превалирующее значение над общими нормами ст. 80 НК РФ имеют специальные нормы ст. 223 НК РФ Дата фактического получения дохода.

Так как Глава 23 НК РФ, посвященная НДФЛ, и конкретно статья 223 НК РФ Дата фактического получения дохода , которая охватывает все возможные доходы,   применяет такое понятия как начисленный доход только в отношении дохода в виде заработной платы, то в отношении заполнения остальных доходов возникает много вопросов

   -   ** стр. 020 Раздела 1 Сумма начисленного дохода должна называться Сумма фактически полученного дохода.

Надежда Николаевна Афонасьева

ди⁠ректор ООО "Ассоциация Бухгалтеров и Юристов"

«Если вы и с пятого раза не понимаете, что читаете, значит, это писал юрист»
Уилл Роджерс

Продолжаем знакомство с юридическими и около юридическими терминами, которые вряд ли встретятся вам в обычной жизни, но часто мелькают в речи юристов.

Федеральная налоговая служба по вопросу о порядке применения положений пункта 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), введенного в действие Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 349-ФЗ), предусматривающих возможность индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог, ЕНВД), уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), сообщает следующее.

Федеральная налоговая служба информирует, что приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ (далее - Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@) утверждены форма, формат представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядок ее заполнения.

В русском языке всего 33 буквы, из которых сложено более 200 тысяч слов. С некоторыми из них я познакомлю вас в этой статье.

Так сложилось, что я юрист, поэтому и рассказывать буду про юридические термины, которые, на мой взгляд, имеют интересное значение и прекрасно звучат. Во время чтения попробуйте произнести слова вслух и вы меня поймете.

Сегодня предлагаю вашему вниманию юридические понятия на букву «б».

Каждый клиент компании «Локсит» получает информационную поддержку в виде еженедельного информирования о последних изменениях в законодательстве и разъяснениях госорганов. Сегодня мы не смогли не поделиться с читателями «Эпиграфа» актуальной новостью, так как она может представлять интерес достаточно широкому кругу организаций и индивидуальных предпринимателей.

22 июня 2018 года в учебном центре ООО «Локсит» состоится семинар на тему «Полугодовая отчетность – 2018: важные изменения для бухгалтера», на котором в том числе будет рассмотрен вопрос по учету командировочных расходов. Предлагаем вам обзор на данную тему, материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 07.06.2018.

Говори не так, чтобы тебя можно было понять, а так, чтобы тебя нельзя было не понять.

Общаясь с юристами, вы часто можете слышать незнакомые слова и удивляться их значению. Некоторые даже называют наш язык «птичьим». Но, поверьте, для любого юриста слова имеют глубокий смысл, а их звучание – прекрасно.

Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 15.05.2018 № 03-07-15/32532 по вопросу применения банком налога на добавленную стоимость при уступке прав требования денежных средств, уплаченных бенефициару при исполнении банком обязательств по соглашению о выдаче банковской гарантии.

Если вы не можете найти юриста, который хорошо знает законы, найдите юриста, который хорошо знает судью.

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.