АРХИВ

Не позднее 15 сентября и 15 ноября граждане должны уплатить равными долями налог на имущество физических лиц. Можно это сделать в полной сумме по первому срок уплаты. Уплатить его нужно на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. От каких факторов зависит эта сумма, почему жилье остается прежним, более того, стареет, а сумма налога растет?

Об инвентаризационной стоимости

Законодательством установлено, что налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми инспекциями по месту нахождения строений, помещений, сооружений (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, нежилые строения), собственником которых является физическое лицо. В городе Новосибирске налог исчисляется налоговыми инспекциями по месту жительства налогоплательщика.

Налоговой базой, с которой исчисляется налог на имущество физических лиц, является суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Расчет сумм налога для физических лиц, производится на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

По Закону РФ от 09.12.91г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) местные власти ежегодно должны определять суммарную инвентаризационную стоимость жилья, на основе которой рассчитываются налоги для граждан. Поскольку физически сделать это сложно, применяется система коэффициентов. За основу берется стоимость квартиры на 1 января 1991 года и умножается на коэффициент. В Новосибирской области в 2008 году продолжает действовать коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденный Постановлением губернатора Новосибирской области от 25.01.07г. № 31, он сохранен на уровне цен 2006 года. Таким образом, коэффициент пересчета восстановительной стоимости в нашей области составляет 25,94 к уровню цен 1991 года.

Расчеты инвентаризационной стоимости имущества граждан производят органы технической инвентаризации (БТИ). В новостройках инвентаризационная стоимость определяется договором купли-продажи, где в подавляющем большинстве случаев фигурирует та же оценка БТИ. Размер налога зависит от параметров квартиры и ее инвентаризационной стоимости: чем дороже квартира, тем выше ставка.

Инвентаризационная стоимость жилых помещений возрастает каждый год. В среднем коэффициент роста стоимости составляет 31% в год. В результате значительная часть жилых помещений из категории с минимальной ставкой налога переходит в категорию с более высокой налоговой ставкой, т.к. величина их физического износа растет куда медленнее величины коэффициентов пересчета инвентаризационной стоимости.

В последние годы результаты оценки БТИ новых квартир приближаются к рыночным показателям. По замыслу законодателей, повышающий коэффициент, утверждаемый ежегодно, должен применяться за вычетом процента физического износа дома. То есть, ежегодно по состоянию на 1 января налогового года, производится пересчет инвентаризационной стоимости по данным существующего технического паспорта. Если технические параметры объекта инвентаризации в течение прошедшего года изменились, изменится, соответственно, и стоимость, вне зависимости от применения коэффициента пересчета. На деле повышающий коэффициент утверждается в соответствии с настоящим временем, а процент износа жилья остается таким же, как при последней проверке технического состояния дома. В Новосибирске существуют дома, инвентаризация в которых последний раз проводилась более 15 лет назад.

Так что и техническое состояние дома, и показатель износа дома не гарантируют уменьшения инвентаризационной стоимости. Ведь в случае, если дом поддерживается в нормальном состоянии, его стоимость не уменьшается. Специалисты считают, что показатели износа жилых домов отражаются только в бухгалтерских документах, на инвентаризационную стоимость и начисление налога на имущество они не влияют.

В связи с ежегодным ростом инвентаризационной стоимости жилья Совет депутатов города Новосибирска в конце 2006 года принял решение дифференцировать и снизить налоговые ставки на имущество граждан, тем самым оставив прежний размер налога для большинства старых строений неизменным.

О ставках налога

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2% в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т. п.

Ставки налога на имущество физических лиц в Новосибирске установлены Решением городского Совета от 25.10.00г. № 371, которое действует в 2007 и в 2008 годах в редакции от 25.10.06г. № 393. Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (до 300 тыс. руб., от 300 до 500 тыс. руб. и т. д.) и типа имущества (жилого или нежилого назначения).

Для собственников жилых помещений инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. действует ставка налога 0,09%, от 300 до 500 тыс. руб. – 0,22% (что на четверть меньше, чем в 2006 году). Для квартир стоимостью от 500 до 750 тыс. руб. ставка налога установлена в размере 0,6% (вместо 0,7%), от 750 тыс. до 1 млн руб. – 0,9% (вместо 1%), от 1 млн до 1,5 млн руб. – 1,7% (была 1,9%), свыше 1,5 млн руб. – 1,9%. Ставки налога на нежилые помещения остались на прежнем уровне, т. е. при инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. ставка составляет 0,09%, от 300 до 500 тыс. руб. – 0,29% и от 500 тыс. руб. и свыше – 2%.

О порядке исчисления

Порядок исчисления налога установлен ст. 5 Закона и разделом IV Инструкции МНС России от 02.11.99г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Так, в случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов (абз. 2 п. 10 Инструкции). В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные налоговые ставки в зависимости от критериев их использования, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов (абз. 3 п. 10 Инструкции). За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Таким образом, если инвентаризационная стоимость квартиры или частного дома составляет 450 тыс. руб., а собственником является одно лицо, то налог исчисляется по ставке 0,22%. Если тем же помещением владеют на праве долевой собственности два человека (например, по ½), то налог будет начислен для каждого из них уже по налоговой ставке 0,09, а не 0,22 (так как инвентаризационная стоимость каждой доли квартиры составит 225 тыс. руб.). При этом если кто-то из собственников относится к льготной категории граждан, то он свою долю налога не уплачивает.

Напомним, что по Закону РФ от 09.12.91г. № 2003-1 к категории льготников по этому налогу относятся Герои Союза и РФ, участники ВОВ, инвалиды I и II групп, военнослужащие, пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ, и др. Право на льготу они подтверждают соответствующими документами. При расчете на их долю налог не начисляется.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. За новые строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Плательщиками налога являются и несовершеннолетние гражданине, имеющие в собственности имущество, подлежащее налогообложению, на имя которых также выписывается платежное извещение. Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей осуществляют правомочия по управлению их имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Граждане, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. При несвоевременной уплате соответствующей доли налога на нее начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки платежа. В случае если граждане не оплачивают налог (его долю) после получения требования об уплате налога, то взысканием будут заниматься судебные приставы, которые на основании судебного акта вправе арестовать и продать имущество. При удовлетворении иска кроме погашения возникшей задолженности, придется заплатить еще и госпошлину, а также исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы.

Несмотря на то, что налог существует с 2002 года, Минфин усмотрел недавно в порядке его расчета огрехи. Так, письмом от 21.04.08г. № 03-05-04-01/19 ведомство обнародовало новый порядок исчисления налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности. Минфин указал, что рассчитанная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности, а по имуществу, находящемуся в общей совместной собственности, сумма налога должна определяться исходя из установленного главой 16 ГК РФ равенства долей каждого из собственников. Из письма можно сделать вывод, что нельзя суммировать стоимость имущества, облагаемого разными ставками. Каждый объект должен облагаться налогом отдельно. Это уточнение позволит снизить размер налоговых выплат с объектов, на которые установлены дифференцированные ставки налога, считают эксперты. До сих пор стоимость объектов суммировалась, из-за чего росла ставка налога, которая зависит от инвентаризационной стоимости имущества.

Тем не менее, в этом году налог на имущество придется платить по старой схеме. В письме от 06.08.08г. Минфин указал, что налоговики не должны заново рассылать гражданам уведомления. Это будет сделано в 2009 году, и тогда налог за 2008 год в отношении этой категории плательщиков будет рассчитан по новым правилам. Чтобы применить новую схему, нужно внести изменения в программное обеспечение налоговых органов, а это требует времени, сообщается в документе. Минфин не стал настаивать на применении пояснений уже в нынешнем году, так как сделать это по всей стране технически невозможно.

Людмила Удалкина