Налог на наследование и дарение, существующий в нашем налоговом законодательстве с 1991г., благодаря инициативе Президента РФ и стараниям депутатов в нынешнем виде действует последний год. Заметим, что его доходообразующая роль довольно скромная: например, по сообщению главного госналогинспектора УФНС России по НСО Анны Яраполовой, по итогам 2004г. на территории нашей области его поступления составили 8,8 млн руб. (для сравнения: налог на рекламу в прошлом году пополнил бюджет на 108 млн руб.). Но для местных бюджетов, в которые полностью зачисляются поступления этого налога, потеря этих денег может быть ощутимой. Тем не менее, процесс его отмены (или замены) идет полным ходом.
В соответствии с поправками, внесенными Комитетом Госдумы по бюджету и налогам, от уплаты налога освобождаься супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, сестры и братья. По мнению заместителя Министра финансов РФ Сергея Шаталова, от уплаты налога должны освобождаться только члены семьи, а другие близкие родственники должны платить 5-процентный налог. Необходимо также уточнить круг сделок, подпадающих под налогообложение дарения. Как отметил С.Шаталов, обсуждаются три варианта: облагать налогом все сделки в форме дарения либо только сделки, подлежащие нотариальному заверению, либо сделки, подлежащие регистрации. Кроме того, устанавливается закрытый перечень имущества, который подпадает под налогообложение: недвижимость, транспортные средства, паи и акции.
Ожидается, что данный законопроект нижняя палата парламента рассмотрит во втором чтении 10 июня.
Но, по крайней мере, по правоотношениям, возникшим в этом году, налог будет действовать и после его отмены. Вопросы же по его применению и исчислению продолжают интересовать наших читателей. Тем более, что в этом году значительно возросла активность граждан по бесплатной приватизации жилья и оформлению его наследования и дарения. Приводим наиболее типичные вопросы.
Л. Удалкина
Вопрос: Разъясните, пожалуйста, какими налогами и в каком порядке подлежит налогообложению имущество, переходящее в порядке наследования?
Ответ: Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, производится в соответствии с Законом РФ от 12.12.91г. № 2020-1 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.12.01г.) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон № 2020-1) и Инструкции Госналогслужбы России от 30.05.95г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения » (с изменениями и дополнениями № 1 от 14.08.02г. № БГ-3-04/434).
В соответствии со ст. 1 Закона № 2020- 1 плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Согласно ст. 2 Закона № 2020-1 объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Перечень объектов, подлежащих налогообложению, является исчерпывающим и расширению не подлежит.
Пунктом 1 ст. 5 Закона № 2020-1 определено, что налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство, удостоверения договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом МРОТ.
Согласно пп. 4 и 5 ст. 5 Закона №2020- 1 исчисление и уплата физическими лицами налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручение им налоговых уведомлений производятся налоговыми органами по месту нахождения наследственного или подаренного имущества на основании документов, полученных от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, транспортные средства и другие объекты, указанные в ст. 2 Закона № 2020-1, являются объектами обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Под налогообложение не подпадает имущество, которое перешло физическому лицу по договору дарения, заключенному в простой письменной форме и зарегистрированному в соответствии с пунктом 3 ст. 574 ГК РФ в учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ вышеуказанные доходы обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат.
Ирина Лизанец,
начальник отдела единого социального налога и налогообложения доходов физических лиц УФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу
Вопрос: Признается ли объектом налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, денежные средства, находящиеся на банковском вкладе, по которому в соответствии со ст. 561 Гражданского кодекса РСФСР было сделано распоряжение о выдаче вклада в случае смерти до введения в действие ч. II Кодекса?
Ответ: Согласно Закону РФ от 12.11.91г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее Закон) объектами налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются в том числе суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях.
Статьей 5 Закона установлено, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает соответственно 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
В том случае, если имущественный объект не включается в состав наследственного имущества, право на которое подлежит нотариальному удостоверению, то налог с имущества, переходящего в порядке наследования, с него не взимается.
В соответствии с Федеральным законом от 26.11.01г. № 147-ФЗ «О введение в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» если до введения в действие части третьей Кодекса (01.03.02г.) вкладчиком в соответствии со статьей 561 Гражданского кодекса РСФСР было сделано распоряжение о выдаче вклада в случае своей смерти, находящиеся на данном вкладе денежные средства не входят в состав наследственного имущества и на порядок и условия их выдачи не распространяются нормы раздела V «Наследственное право» части третьей Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
Учитывая, что законодательством РФ не отнесены к наследственному имуществу денежные средства, находящиеся на банковском вкладе, по которому в соответствии со ст. 561 ГК РСФСР было сделано распоряжение о выдаче вклада в случае своей смерти до введения в действие части третьей Кодекса, то для получения данных денежных средств лицом, указанным в распоряжении, не требуется свидетельства о праве на наследство.
В связи с вышеизложенным, указанные денежные средства не являются объектом налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования.
Д. А. Коновалов,
заместитель начальника отдела прочих налоговых и неналоговых поступлений УФНС России по Санкт-Петербургу
Вопрос: Каков порядок оценки ценных бумаг, переходящих в порядке наследования либо дарения, в целях налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 12.12.91г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» ценные бумаги в их стоимостном выражении являются объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования.
Исчисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования, производится исходя из стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства.
Согласно п. 2 ст. 5 упомянутого Закона оценка стоимости ценных бумаг производится экспертами.
В случае если в день открытия наследства торги на фондовых биржах не проводились, используются итоговые рыночные цены того ближайшего дня, который предшествовал дню открытия наследства.
Статьей 13 Федерального закона от 22.04.96г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» определено, что фондовая биржа обязана обеспечить гласность и публичность проводимых торгов путем оповещения ее членов о месте и времени проведения торгов, о списке и котировке ценных бумаг, допущенных к обращению на бирже, о результатах торговых сессий, а также представить другую информацию. К этой информации относится, в частности, цена одной ценной бумаги.
Таким образом, рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть определена исходя из сложившейся по итогам торговой сессии, проводимой в день, предшествующий дню открытия наследства, рыночной цены ценной бумаги на фондовой бирже, находящейся как на территории РФ, так и за рубежом.
Что касается ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и, соответственно, не имеющих биржевой котировки, то они должны оцениваться для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения по номинальной стоимости.
Для целей обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, следует руководствоваться рыночной ценой ценных бумаг, определяемой по итогам торгов, проводимых в день, предшествующий дню открытия наследства или удостоверения договора дарения у нотариуса.
А. А. Яраполова,
советник налоговой службы РФ III ранга
Вопрос: Организация подарила своему сотруднику квартиру. Каков порядок налогообложения физического лица при получении квартиры в виде подарка? Можно ли ему воспользоваться льготой по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ?
Ответ: В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право ( требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 МРОТ, то согласно ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в данном случае квартиры) должен быть совершен в письменной форме нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия.
Поэтому работники, получившие в порядке дарения от предприятия квартиры, должны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, со стоимости квартиры, подаренной предприятием, в соответствии с Законом РФ от 12.12.91г. № 2020-1, а также за нотариальное удостоверение договора дарения по желанию сторон уплачивается государственная пошлина в соответствии с гл. 25.3 НК РФ «Государственная пошлина».
Кроме того, в соответствии со ст. 211 главы «Налог на доходы физических лиц» НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов. Следовательно, стоимость полученного подарка (квартиры) будет являться объектом налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. Однако льготой, установленной п. 28 ст. 217, воспользоваться нельзя, поскольку стоимость подарка в виде квартиры подлежит обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.
Основание: письмо Минфина России от 13.05.02г. N 04-04-06/87.
О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Письмо ФНС России
от 14.04.05г. № 21-5-07/96@
Федеральная налоговая служба в части вопроса об исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, с его рыночной стоимости сообщает следующее.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ 12.12.91г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон) налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования или дарения взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда (в настоящее время 85 000 руб. и 8 000 руб. соответственно).
Пункт 3 ст. 5 Закона обязывает нотариусов, а также должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия, в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договоров) направлять в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. В пункте 12 Положения о государственном учете жилищного фонда в РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.97г. № 1301, указано, что учет домовладений, строений и жилых помещений (квартир) производится в БТИ путем ведения реестра жилищного фонда.
Следовательно, нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, должны направлять в налоговый орган по месту своего нахождения в том числе и справку с указанием инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, за исключением земельных участков, определяемой органами БТИ по месту нахождения такого имущества.
На основании изложенного, а также руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, налоговые органы для исчисления налога с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования или дарения, должны применять инвентаризационную стоимость наследуемого имущества, определяемую органами БТИ.
Вопрос: Какое имущество, переходящее в порядке наследования, является объектом налогообложения?
Ответ: Положениями ст. 2 Закона РФ от 12.12.91г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон) определен перечень объектов налогообложения:
■ жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах,
■ автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства,
■ предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий,
■ паенакопления в жилищно – строительных, гаражно-строительных и дачно – строительных кооперативах,
суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Вопрос: Каков размер минимальной оплаты труда для целей исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: Размер минимальной оплаты труда для целей исчисления налога, в том числе для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, определен ст. 5 Федерального закона от 19.06.00г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в размере базовой суммы равной 100 руб. Установленный вышеназванным Законом минимальный размер оплаты труда действует и в настоящее время.
Вопрос: Каковы сроки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: Согласно пп. 6 ст. 5 Закона физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им налогового уведомления. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество.
Вопрос: Физическое лицо получило в наследство денежную сумму на счете в банке. Включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: Согласно ст. 2 Закона в перечень объектов налогообложения входят в частности суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, а денежные суммы на счете в банке не являются объектом налогообложения.
Вопрос: Какие документы являются основанием для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии со ст. 5 Закона налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны направить в налоговый орган по месту своего нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, которая и будет являться основанием для исчисления налога.
Вопрос: Одариваемое физическое лицо проживает за пределами РФ. Каким образом рассчитывается и удерживается налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается со стоимо-сти наследуемого или подаренного имущества в соответствии с Законом независимо от того, произведена ли государственная регистрация перехода права собственности. Если физические лица проживают за пределами РФ, то они обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача документа, удостоверяющего право собственности на имущество, без предъявления квитанции об уплате налога не допустимо.
Вопрос: Каков порядок налогообложения несовершеннолетних налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В связи с тем, что Законом не предусмотрены льготы для несовершеннолетних детей, они в любом случае являются плательщиками этого налога. Налогообложение несовершеннолетних детей осуществляется в общепринятом порядке.
Вопрос: Физическое лицо получило в наследство недвижимое имущество. С какого момента оно становится собственником и уплачивает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство, а физическое лицо в этом случае становится плательщиком налога.
Вопрос: Физическое лицо уплачивает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по месту проживания или по месту нахождения наследованного имущества?
Ответ: Согласно ГК РФ наследство оформляется по месту нахождения наиболее ценной части имущества, в связи с этим исчисление и уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, будет осуществляться по месту нахождения имущества.
Вопрос: Физическое лицо получило в наследство акции. Какие организации вправе провести стоимостную оценку ценных бумаг для целей исчисления налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии со ст. 1 Закона ценные бумаги в их стоимостном выражении являются объектом налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования.
Исчисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования, производится исходя из стоимости (оценки) наследственного имущества не день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
Согласно п. 2 ст. 5 Закона оценка акций производится экспертами.
В соответствии с Федеральным законом от 22.04.96г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» право оценивать акции имеют организации, получившие лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг или лицензию фондовой биржи.
Перечень организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг, в том числе и организаторов торговли на рынке ценных бумаг, имеющих лицензию ФКЦБ России, ежеквартально публикуется в средствах массовой информации.
Вопрос: Кто относится к наследникам первой и второй очереди для целей исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения?
Ответ: Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по закону и завещанию. Наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 ГК РФ. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруги и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления. Наследниками второй очереди по закону являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка, как со стороны отца, так и со стороны матери. Дети полнородных и неполнородных братьев и сестер наследодателя (племянники и племянницы наследодателя) наследуют по праву представления.
Вопрос: Как определяется стоимость земельного участка, полученного в наследство, в целях уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом из таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Так как в перечень объектов налогообложения не включены земельные участки, из этого следует, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не начисляется на земельные участки, полученные в дар или наследство.
Вопрос: Договор дарения расторгнут. Подлежит ли возврату сумма уплаченного налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии с Законом налог взимается при условии удостоверения нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, договоров дарения.
При расторжении договора дарения уплаченный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, возврату не подлежит, за исключением случаев признания договора недействительным по решению суда, а также несоблюдения формы заключения сделки и ее нотариального оформления в соответствии с действующим законодательством (договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации).
Если договор дарения недвижимого имущества нотариально удостоверен, а затем зарегистрирован в учреждениях юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, одаряемый будет привлекаться к налогообложению. При расторжении такого договора дарения уплаченный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, возврату не подлежит.
В случае если нотариально удостоверенный договор дарения недвижимого имущества не был зарегистрирован в учреждениях юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, то он является недействительным, и при его нотариальном расторжении уплаченный налог подлежит возврату.
Вопрос: Кто уплачивает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, если наследство переходит к несовершеннолетним детям.
Ответ: В связи с тем, что Законом не предусмотрены льготы для несовершеннолетних детей, они являются плательщиками этого налога. Согласно действующему законодательству уплата налога за несовершеннолетнего ребенка производится родителями, опекунами, попечителями.
Вопрос: Уведомление налогового органа об уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налогоплательщик не получал. Имеет ли он право не уплачивать налог? Будут ли начислены пени.
Ответ: В соответствии с Законом налог должен быть уплачен в течение трех месяцев со дня вручения налогоплательщику налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, возникает у налогоплательщика с момента вручения ему налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога. В случае если налоговое уведомление не было вручено налогоплательщику в силу определенных обстоятельств, пени не начисляются.
Вопрос: Начисляется ли налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, если сделка по оформлению договора дарения зарегистрирована учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
Ответ: В соответствии с Законом налог взимается при условии удостоверения нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, договоров дарения.
Таким образом, если договор дарения нотариально удостоверен, одаряемый будет привлекаться к налогообложению. Если же договор дарения был заключен в простой письменной форме без нотариального удостоверения, а зарегистрирован в учреждении юстиции по государственной регистрации прав нанедвижимое имущество и сделок с ним, одаряемый не будет привлекаться к уплате налога с имущества, полученного в порядке дарения.
Вопрос: В какой срок подается заявление на рассрочку уплаты на лога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Ответ: Для предоставления рассрочки по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налогоплательщику необходимо обратиться в финансовый орган по месту жительства с заявлением, в котором должны быть приведены соответствующие основания с приложением документов, свидетельствующих о том, что его имущественное положение не позволяет уплатить налог в установленный срок.
Таким образом, необходимо подать заявление до наступления срока уплаты налога.
Вопрос: Наследник проживает совместно с наследодателем. Имеет ли он право на льготу по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?
Ответ: В соответствии с положением абз. 3 ст. 4 Закона налог не взимается со стоимости жилых домов (квартир), если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства, то есть на момент его смерти. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской администрации, а также решением суда.
Вопрос. Почему по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагается сумма наследуемых денежных средств, а на имущество, переходящее в порядке дарения, сумма подаренных денежных средств освобождается от уплаты налога.
Ответ: Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения в частности являются суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц. Суммы наследуемых или подаренных наличных денежных средств не включены в перечень объектов налогообложения, следовательно, не облагаются налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц ФНС России
+7 (383) 224-84-83
Подписка на газету "Эпиграф" с приложением "Налоги и право"