wrapper

Новости
Институт скандального дела
СО РАН расторгло срочный трудовой договор с директором Института горного дела Виктором Опариным.
Конкурс для производителей инновационной продукции
В Новосибирске проходит открытый конкурс на предоставление субсидий субъектам инновационной деятельности за счет средств бюджета города.
БИС 077 – информационный партнер Парада колясок
Лето-2013 в столице Сибири будет открыто веселым и красочным событием – Парадом колясок!
Германия в прямом контакте
Таможенный пост Аэропорт Толмачево перейдет на 12-часовой режим обработки коммерческих партий грузов без выходных, а товары из Германии будут прибывать напрямую в город Новосибирск, сократив при этом издержки отправителей и получателей товаров.
Крупный автокомплекс выставлен на продажу
На продажу выставлена известная площадка для продажи автомобилей – автокомплекс, расположенный на пересечении улиц Б. Хмельницкого и Объединения в Калининском районе.
Как сделать интернет-магазин максимально эффективным
Федеральный семинар «Веб для бизнеса: Эффективный интернет-магазин» 6 июня для новосибирцев проведут эксперты в сфере разработки, продвижения сайтов и организации онлайн-продаж. Мероприятие состоится в бизнес-центре «Гринвич».
Посмотреть все новости
Без галстука
Опрос «Эпиграфа»: Кино и бизнесмены
В среду в кинотеатре им. Маяковского прошла премьера фильма «Главная роль в моей жизни». Режиссёр, сценарист, исполнитель-ница главной роли – новосибирский издатель Мария Ефремова. А другие ключевые роли сыграли новосибирские бизнесмены.
Читать далее...
Долой серо-черную гамму!
Наступает лето, в которое деловые дамы должны войти в легкой и модной одежде.
Читать далее...
Все статьи рубрики
Бизнес
Скандинавы ушли из Новосибирска
Нордеа Банк покинул Новосибирск. Его местный филиал прекратил работу 17 мая по решению совета директоров.
Читать далее...
Революция роз
В Новосибирске отмечено резкое увеличение количества цветочных павильонов.
Читать далее...
На муниципального заказчика опять пожаловались
22 мая Комиссия Новосибирского УФАС России рассмотрела жалобу ООО «Модельный завод Сибири» на действия единой комиссии заказчика – МКДОУ г. Новосибирска «Детский сад № 429 комбинированного вида «Теремок» при размещении заказа путем проведения открытого аукциона в электронной форме на право заключения контракта на выполнение по работ поставке, сборке и установке мебели.
Читать далее...
Максим Фишер: «Количество госконтрактов может уменьшиться»
Сегодня коммерческий директор ООО «МаленГрупп» Максим Фишер рассказывает «Эпиграфу» о том, что именно изменит новое законодатель- ство в сфере госзакупок, о распространенных жалобах подрядчиков и о том, почему сложно оспорить заниженные сроки исполнения заказа.
Читать далее...
Все статьи рубрики
Бухучет. Налоги
Названы лучшие страхователи по итогам 2012 года
Пенсионный фонд подвел итоги третьего ежегодного Всероссийского конкурса «Лучший страхователь».
Читать далее...
В числе критериев оценки инвестиционных проектов – уровень заработной платы и налоговые отчисления
Проекты по созданию новых производств были рассмотрены и одобрены 14 мая 2013 года в ходе заседания совета по инвестициям Новосибирской области, которое провел губернатор Василий Юрченко.
Читать далее...
Работать легально или остаться в тени: чем грозит работодателю выплата «черной» заработной платы
Проблема увеличения доли теневого рынка труда в экономике России привлекает сегодня все больше внимания.
Читать далее...
Все статьи рубрики
Мнение
Руссо элито – облико морале
Нравы (или точнее, безнравственность) российских элит – притча во языцех, тема неисчерпаемая и потому благодарная.
Читать далее...
Все статьи рубрики
Территория инвестиций
Ольга Дронова: «Мы не можем друг без друга»
Фонд развития малого и среднего предпринимательства Новосибирской области ( далее – Фонд) был создан в 2009 году. За это время Фонд выдал 1276 поручительств на общую сумму 4,178 млрд рублей. Сумма привлеченных кредитов составила 7,132 млрд рублей.
Читать далее...
Все статьи рубрики
Финансы
Рынок зарплатных проектов почти поделен
На этой неделе редакция газеты «Эпиграф» совместно с Городским центром поддержки предпринимательства провела круглый стол по теме «Потребительское кредитование для клиентов банков – участников зарплатных проектов». Специалисты Райффайзенбанка, Банка Москвы и Уральского банка реконструкции и развития рассказали о выгодах зарплатных проектов как для самих организаций, так и для их сотрудников.
Читать далее...
В городе появилась «Новая высота»
В Новосибирске открылся новый деловой центр «Новая высота» площадью свыше 33 000 кв. м. Его преимуществом называют вместительную парковку.
Читать далее...
Заправка для бизнеса

Читать далее...
Услуги банков по РКО
В обязательный перечень банковских сервисов для корпоративных клиентов входят услуги расчетно-кассового обслуживания. На вопросы «Эпиграфа» отвечают специалисты банков, работающих в Новосибирске.
Читать далее...
Депозиты устоят
В этом году, не исключено, вкладчиков могут ожидать две новации.
Читать далее...
Кредиты малому бизнесу без комиссий
В рамках специального предложения Сбербанк отменил комиссии* по кредитам для малого бизнеса.
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Новости и проекты
МЭР выступает за возврат администрирования страховых взносов ФНС
Минэкономразвития России поддерживает идею Минфина о возврате администрирования страховых взносов во внебюджетные социальные фонды Федеральной налоговой службе.Об этом заявил глава ведомства Андрей Белоусов, передает «ПРАЙМ». «Безусловно, эта тема обсуждается», – добавил министр. По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Депутаты установят минимум долга, за который не пустят за границу
Госдума приняла поправки в закон «Об исполнительном производстве» об ограничении возможности применения к должнику по исполнительному документу меры обеспечения в виде временного ограничения выезда за границу суммой долга в размере 10?тыс?руб. Также предлагается расширить перечень персональных данных должника, размещаемых в общедоступной части банка данных службы судебных приставов в сети Интернет, включив в него место рождения должника (в настоящее время – фамилия, имя, отчество и дата рождения). Предполагается, что таким образом будет сокращено количество так называемых «двойников». По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
ФСС освободили от обязанностей по выплате «нестраховых» пособий
Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Документ уточняет порядок финансового обеспечения расходов на выплату отдельных государственных пособий лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также уволенным в установленном порядке. Предлагается с 2014 г. освободить ФСС РФ от обязанности по выплате государственных пособий, которые носят нестраховой характер (пособия, которые выплачиваются лицам, неработающим по трудовому договору). По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Рост экономики РФ невозможен без снижения стоимости электроэнергии для бизнеса
Об этом заявил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович на коллегии Министерства энергетики РФ. «Цена на электроэнергию, для малого и среднего бизнеса в особенности, выше, чем у наших конкурентов. Если мы будем продолжать себя вести не обращая серьезного внимания на затраты, то мы просто остановим рост экономики. У нас просто не будет смысла заниматься инвестициями в производство целой группы товаров при такой цене на электроэнергию, которая есть сегодня», – цитирует РИА Новости. По его словам, при определении стоимости электроэнергии определяющими показателями являются затраты, связанные как с инвестициями, так и с текущей деятельностью. ПО материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Правительство не планирует повышать НДС
Правительство РФ отказалось от идеи повышения НДС, сообщил замглавы Минфина РФ Сергей Шаталов. «Мы не готовы увеличивать налоговую нагрузку и считаем, что сравнительно невысокая налоговая нагрузка – это наши конкурентные преимущества», – цитирует его слова «ПРАЙМ». При этом замминистра отметил, что налоговая нагрузка в последние годы выросла почти во всех странах. «Очень популярна идея увеличения НДС в Европе: на один-полтора-два процентных пункта, отмена льгот по этому налогу, – отметил С. Шаталов. – Но мы на это тоже не готовы». По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Кто из иностранцев не вправе работать в аптеках и на рынках
В 2013 году иностранные работники не могут работать в аптеках и торговать в палатках и на рынках (постановление Правительства РФ от 01.12.12 г. №?1243). Минтруд в приказе от 15.01.13 г. №?9н, зарегистрированном в Минюсте только 14?мая, разъяснил, на каких иностранных работников распространяется запрет. Так, не могут работать в аптеках и на рынках иностранцы, временно пребывающие в РФ. Этот запрет распространяется даже на высококвалифицированных специалистов. А вот иностранные граждане, временно и постоянно проживающие в РФ, могут трудиться в указанных сферах торговли. По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Конфискат будет уничтожен
Госдума приняла в первом чтении поправки в Уголовно-процессуальный кодекс РФ и КоАП, касающиеся уничтожения изъятых из незаконного оборота товаров легкой промышленности. Законопроектом предлагается дополнить УПК РФ и КоАП РФ положениями об обязательном уничтожении на основании решения суда продукции легкой промышленности, изъятой из незаконного оборота. Перечень указанных товаров и порядок их уничтожения устанавливается Правительством РФ. По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Депутаты уточняют порядок применения НДС при ввозе в РФ медицинских товаров
Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Законопроектом уточняется порядок применения освобождения от НДС при ввозе на территорию РФ медицинских товаров. Предлагается наделить Правительство РФ правом утверждать перечни ввозимых медицинских товаров, а также сырья и комплектующих изделий для их производства, в целях освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). Данная мера вводится с целью контроля за ввозом и оборотом данных товаров. Кроме того, сумма льгот по уплате НДС при ввозе в РФ данной категории товаров растет и за 2011 г. составила 25?млрд?руб., что на 5,5?млрд?руб. превышает аналогичный показатель 2010 г. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1?го числа очередного налогового периода по НДС. По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Новая версия программы для подготовки заявлений при импорте товаров в ТС
На сайте ФНС России размещена новая версия программы подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе («ТС-обмен НП») (для товаров, принятых на учет с 01.07.10 г., Соглашение между правитель-ствами РФ, РБ и РК от 25.01.08 г. гг.). Версия 1.9.5 программы датирована 29 апреля. По материалам интернет-СМИ
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Проверки
Налоговые проверки ККТ-2013
Налоговые инспекторы наделены полномочиями производить контроль за соблюдением требований, предъявляемых к ККТ. И если на пороге организации появился проверяющий, не стоит нервничать. Главное – знать свои обязанности и понимать, какие именно действия вправе производить налоговики. Организации и предприниматели, которые производят расчеты наличностью или с использованием платежных карт, должны применять контрольно-кассовую технику. За соблюдением данного требования строго следят налоговые инспекторы. А потому проверки соблюдения требований к ККТ практически не избежать, но можно быть готовым к приходу гостей. В административном регламенте (утв. приказом Минфина России от 17.10.11 г. №?132н) прописан порядок проведения проверки, которого должны придерживаться налоговики. Также в нем указаны права и обязанности инспекторов и проверяемых; периодичность проверок; сроки и последовательность действий; документы, которые могут быть запрошены, и порядок обжалования решений и действий налоговиков. Внимание Проверяющие могут изучать хозяйственные операции, которые организация совершила в проверяемый период. Следовательно, налоговики вправе проводить осмотр, инвентаризацию, наблюдение, пересчет и экспертизу. Чтобы избежать нежелательных последствий, надо соблюдать требования, которые предъявляются к ККТ, а также знать свои права и обязанности. Решение о проведении проверки принимается руководителем (заместителем) инспекции, который должен выписать поручение на проведение проверки ККТ. На проведение всех мероприятий налоговикам отводится пять дней с момента выписки поручения. Проверяемый может присутствовать при проведении проверки. Итак, на что обращают внимание налоговики? Во время контроля инспекторы имеют право: получить беспрепятственный доступ к ККТ, использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти, а также к системам, формирующим БСО; запрашивать документы, связанные с применением ККТ и БСО; требовать объяснения; провести проверку наличных денежных средств и наличия БСО; привлекать к административной ответственности.Вариации на тему контрольных закупок Прежде всего инспекторы проверяют, как производится выдача кассовых чеков, БСО, а также иных документов, которые должны представляться по требованию покупателя (например, товарный чек). Максимальный срок действий по проверке чеков не может превышать одного рабочего дня от даты, указанной в поручении. Данные действия включают в себя приобретение товара (работ, услуг), его оплату наличными деньгами или при помощи платежных карт. После этого производится установление факта оформления (неоформления) документа, который может подтвердить прием денежных средств. Если товар будет приобретаться непосредственно проверяющим, то это будет считаться контрольной закупкой. Напомним, что в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.06.09 г. №?1000?/?09 и от 02.09.08 г. №?3125?/?08 указано: налоговики не вправе проводить контрольную закупку. Это связано с тем, что такая закупка относится к числу оперативно-разыскных мероприятий, осуществляемых сотрудниками правоохранительных органов. Также в письме ФНС России от 11.01.09 г. № ШС-22?2?/?1 говорится о том, что, принимая решение о возможности проведения контрольной закупки, налоговикам необходимо ориентироваться на судебную практику регионов. Это связано с тем, что мнение судей о возможности применения этой процедуры может разниться. Это важно Инспекторы не имеют права требовать бумаги и сведения, не относящиеся к предмету проверки. Проверяемый имеет право потребовать письменный запрос документов. Однако в регламенте нет прямого указания на проведение контрольной закупки. В нем указано, что данные действия могут проводиться в следующих формах:контроль, основанный на визуальном наблюдении, с применением (или без него) способов видео- и аудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров покупателями;аналитические процедуры, направленные на выявление фактов выдачи или невыдачи чеков и иных документов. При этом налоговики заранее проверяют, на кого и по какому адресу зарегистрирована касса. Если место применения ККТ не соответствует заявленному месту установки, то организацию или предпринимателя могут привлечь к административной ответственности. Штраф составляет:- для граждан – от 1500 до 2000?руб.,- для должностных лиц – от 3000 до 4000?руб.,- для юрлиц – от 30?000 до 40?000?руб. К этой же ответственности будет привлечено лицо при несоблюдении требований, предъявляемых к ККТ. По завершении проверки чеков (но не позднее двух рабочих дней от даты выдачи поручения) проверяемому предъявляются служебные удостоверения и поручение.Этот факт должен быть зафиксирован на поручении, где проверяемый ставит подпись с указанием должности и даты.Если руководителя (его заместителя) нет на месте либо он отказывается ставить подпись, инспекторы делают соответствующую отметку, которая не является препятствием для проведения проверки. Кассовые документы Проверяющие приступают к рассмотрению документов. Инспекторы могут затребовать следующее:- журнал кассира-операциониста;- акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста;- распечатки отчетов из фискальной памяти и ее использованных накопителей;- контрольные ленты на бумажном или электронном носителе;- информацию из автоматизированной системы о выпущенных документах;- справку-отчет кассира-операциониста;- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;- бланки строгой отчетности, их копии и корешки документов;- карточку регистрации, паспорт ККТ, договор о техобслуживании, а также бумаги, связанные с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации кассы. Список документов не является закрытым, но инспекторы не имеют права требовать бумаги и сведения, не относящиеся к предмету проверки, а также нотариального удостоверения копий документов, представляемых в инспекцию. Проверяемый имеет право потребовать письменный запрос документов. Могут быть представлены как оригиналы, так и заверенные копии. Срок представления бумаг равен одному рабочему дню. Требования к ККТ После рассмотрения документов инспекторы начинают проверку соблюдения требований к ККТ. Это мероприятие включает исследование корпуса контрольно-кассовой машины на наличие вскрытия, удаления или разрушения, которое может помешать изменению или замене программно-аппаратных средств. Далее проверяются идентификационный знак, марки-пломбы, знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание». Затем налоговики осуществляют следующие действия: сверяют внешний вид кассы с изображениями, которые приложены к ее паспорту; проверяют срок эксплуатации ККТ, а также срок хранения документов, контрольных лент, накопителей фискальной памяти и программно-аппаратных средств; проверяют соответствие паспортных и фактических данных и исправность аппарата. Также инспекторы сверяют данные на отпечатанном чеке с указанными в Государственном реестре ККТ, качество реквизитов, наличие возможности корректировки или фальсификации информации, а также дату и время. Если используются БСО и иные документы, то налоговики сравнивают реквизиты на бланках с данными, установленными для таких бумаг. По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах. В нем не допускаются помарки, подчистки, которые не заверены подписью как инспектора, так и проверяемого. При несогласии организации (коммерсанта) с результатами проверки возражения можно вписать в сам акт или оформить отдельным документом. Обжалование решения Если проверяемого не устраивает решение, принятое налоговой после проверки, а также действие (бездействие) инспекторов, то он может его обжаловать. В жалобе указывается наименование инспекции, ФИО инспектора, название организации (ФИО предпринимателя), адрес, суть проблемы, дата и подпись. Она может быть направлена лично, по почте или электронным документом. Рассматривается в течение 30 дней с даты регистрации. Результаты рассмотрения жалобы направляются в письменной форме. О. В. Шабайкина, налоговый консультант.Источник: «Практическая бухгалтерия»
Читать далее...
Обязанность налоговых агентов – правильно исчислить и своевременно уплатить НДФЛ в бюджет
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области проанализировала основные ошибки, допускаемые налоговыми агентами при представлении в налоговый орган справок о доходах своих работников и перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с этих доходов. Одним из основных вопросов при проведении Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области выездных налоговых проверок предприятий и организаций является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Организации при выплате в пользу физических лиц дохода или иного вознаграждения в большинстве случаев признаются их налоговыми агентами по НДФЛ. То есть им законом вменяется в обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога, а также представить в налоговый орган справки о доходах по форме 2?НДФЛ. По сути, в данном случае на налогового агента возложены обязанности налогоплательщика. Однако ответственность за недобросовестное выполнение своих функций он не сможет переложить непосредственно на плательщика налога. Практика контрольной работы Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области показывает положительную динамику снижения случаев выявленных налоговых правонарушений, связанных с неправильным определением налоговой базы при исчислении налога. Это объясняется, в первую очередь, тем, что российские законодатели достаточно консервативны в отношении внесения изменений в главу 23 Налогового кодекса РФ, следовательно, большинство специалистов бухгалтерских служб организаций приобрели основные навыки и не допускают каких?либо ошибок при исчислении налога. Основным нарушением при проведении проверок организаций является несвоевременная уплата НДФЛ в бюджет. Согласно статье 226 НК РФ российские организации в отношении всех доходов налогоплательщиков – физических лиц, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Исключением являются лишь доходы физических лиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным статьями 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ. Статус налогового агента подразумевает выполнение налоговым агентом определенных обязанностей, неисполнение которых влечет за собой налоговую ответственность, предусмотренную статьей 123 НК РФ. Обязанность по перечислению налоговым агентом в бюджет удержанного налога не связывается с каким?либо определенным календарным периодом и зависит от факта выплаты средств на оплату труда. Например, если работникам организации5 июня выплачена зарплата (за май), денежные средства на выплату которой получены в банке, налог с нее в бюджет должен быть перечислен именно 5 июня. Следует учитывать, что за несвоевременную уплату налога налоговый агент в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пеню, которая будет исчислена налоговым органом при проведении проверки. Налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст.?123 НК РФ вне зависимости от окончания налогового периода (года) по данному налогу. Дело в том, что обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, предусмотренные ст.?226 НК РФ, не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 г. №?1051?/?11). Статьей 1 Федерального закона от 27.07.10 г. №?229?ФЗ изменен состав налогового правонарушения, определенного статьей 123 НК РФ как «невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Начиная со 2 сентября 2010 года (дата вступления в законную силу изменения в составе правонарушения) ответственность налогового агента наступает в случае «неправомерного неудержания и (или) неперечисления (неполного удержания и (или) перечисления) в установленный Налоговым кодексом РФ срок». Таким образом, в настоящее время налоговый агент подлежит привлечению к ответственности по каждому случаю несвоевременной уплаты НДФЛ в бюджет в размере 20?% от суммы налога, подлежащей перечислению. Ответственность наступает независимо от факта последующей уплаты налога в бюджет. В ходе проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков инспекцией также устанавливаются факты несвоевременного перечисления НДФЛ при выплате отпускных. Здесь следует пояснить следующие обстоятельства. Согласно официальной позиции Минфина России (письма Минфина России от 10.10.07 г. №?03?04?06?01?/?349, от 06.03.08 г. №?03?04?06?04?/?49) удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. Арбитражные суды до недавнего времени не имели единой позиции по данному вопросу. Одни судьи считали, что НДФЛ с отпускных нужно заплатить в бюджет вместе с НДФЛ по заработной плате при окончательном расчете за месяц, и обосновывали свою точку зрения тем, что отпускные являются составной частью системы оплаты труда. Другие придерживались мнения, что НДФЛ нужно перечислить в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника, поскольку отпускные не являются оплатой труда. Президиум ВАС РФ Постановлением от 07.02.12 г. №?11709?/?11 определил правовую позицию по данному вопросу. Высший Арбитражный Суд указал, что отсутствуют какие?либо объективные препятствия для того, чтобы налоговые агенты перечисляли НДФЛ с суммы отпускных в соответствии с порядком, предусмотренным п.?6 ст.?226 НК РФ: в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника. Таким образом, налоговым агентам следует производить перечисление удержанного налога на доходы физических лиц с сумм отпускных не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Также одним из распространенных нарушений по налогу на доходы физических лиц является несвоевременное предоставление в налоговый орган справок о доходах физических лиц по форме 2?НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Следовательно, налоговым агентам необходимо представлять в налоговый орган справки о доходах физических лиц по форме 2?НДФЛ (утв. Приказом ФНС РФ от 17.11.10 г. № ММВ-7?3?/?611@) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если справка представляется в соответствии с п.?2 ст.?230 НК РФ, причем в поле «признак» в заголовке Справки проставляется цифра «1». Если же справка ф. 2?НФДЛ представляется в соответствии с п.?5 ст.?226 НК РФ, то есть налоговый агент сообщает о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то следует в поле «признак» в заголовке Справки проставить цифру «2», а саму справку представить в инспекцию не позднее 31 января года, следующего за истекшим периодом. Несоблюдение вышеуказанных правил образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ, и налоговый агент подлежит привлечению к ответственности в виде штрафа в размере 200?руб. за каждую не представленную в установленный срок справку. Надлежащий контроль со стороны должностных лиц налогоплательщиков за соблюдением положений главы 23 Налогового кодекса РФ позволит минимизировать претензии со стороны налогового органа и избежать правовых последствий, связанных с нарушением налогового законодательства. А. А. Сотников, главный госналогинспектор правового отдела Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Налоги
Если земля не используется, ставка налога будет высокой
Налоговые ставки по земельному налогу не могут устанавливаться в зависимости от видов деятельности хозяйства (письмо Минфина России от 11.03.13 г. №?03?05?06?02?/?37). А вот вид деятельности хозяйства на применение той или иной ставки повлиять может. Когда применяется льготная ставка Землями сельскохозяйственного назначения признаются участки, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. Соответственно, земли сельскохозяйственного назначения подразделяются на:- сельскохозяйственные угодья;- земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями;- земли, предназначенные для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений;- земли, занятые водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции. При этом такие земли могут использоваться:- для ведения сельскохозяйственного производства;- для создания защитных лесных насаждений;- для научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей. Если земельный участок отнесен к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, то в отношении такого земельного участка может применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3?% от его кадастровой стоимости (подп.?1 п.?1 ст.?394 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 20.03.12 г. №?03?05?04?02?/?25). Пониженной ставкой налога можно воспользоваться, если земля используется для сельскохозяйственного производства (подп.?1 п.?1 ст.?394 Налогового кодекса РФ). Данный вывод подтверждается и судебной практикой – постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.02.13 г. № А52-1572?/?2011. Когда в льготной ставке могут отказать Спорными ситуациями при определении размера ставки налога являются такие, когда земли сельхозназначения:- передаются в аренду;- находятся под паром;- обременены сервитутом;- отсутствуют документы, подтверждающие правособственности. Участок сдан в аренду В Налоговом кодексе РФ не указано, какую применять ставку, если земельный участок категории земель сельхозназначения сдан в аренду. Чиновники из Минфина России считают, что применение арендодателем (собственником) земельного участка пониженной налоговой ставки возможно при соблюдении следующих условий (письма от 08.08.06 г. №?03?06?02?02?/?119 и №?03?06?02?04?/?119):- земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;- в правоустанавливающих документах на земельный участок определен вид разрешенного использования, указывающий на использование земельного участка в целях сельскохозяйственного производства;- уставная деятельность арендодателя связана с сельхозпроизводством;- арендатор использует земельный участок для производства сельхозпродукции. Тем не менее по вопросу применения пониженной ставки налога в таких случаях у предприятий периодически возникают споры с налоговиками. Последние при проведении проверок указывают, что, передавая в аренду участок, предприятие использует его не для сельхозпроизводства, а получает доход в виде арендной платы. Соответственно, нужно применять ставку 1,5?%. Тем не менее судьи на стороне предприятий. В своих решениях они указывают, что если арендатор использует землю для сельхозпроизводства, то право на льготную ставку у арендодателя сохраняется (постановления ФАС Московского округа от 22.10.12 г. № А41-45612?/?10, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.06.10 г. № А32-20508?/?2009?3?/?290). Если земля не используется В отношении земель, находящихся под паром, у чиновников аналогичная точка зрения. Они считают, что применять льготную ставку нельзя, так как земля не используется для сельхозпроизводства. Поэтому ставка в данном случае должна быть не ниже 1,5?% (то есть общеустановленная) – письма Минфина России от 08.02.12 г. №?03?05?06?02?/?09, от 12.01.12 г. №?03?05?04?02?/?03. А вот с этим поспорить сложно, и суды здесь на стороне чиновников. В качестве примера можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.11 г. № А21-8681?/?2010. Кроме того, если земля не используется по целевому назначению, ее могут изъять. Это может произойти, если в течение трех и более лет подряд со дня возникновения права собственности на земельный участок он не используется для ведения сельскохозяйственного производства или иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности. В данный срок не включается период, в течение которого земельный участок не мог быть использован по назначению из?за стихийных бедствий или ввиду иных обстоятельств, исключающих такое использование, а также срок освоения земельного участка. Срок освоения земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения не может составлять более чем два года. Данные пояснения содержатся в письме Минэкономразвития России от 30.06.11 г. № ОГ-Д23-240. Обратите внимание: земельный участок сельхозназначения при нарушении требований его использования может быть изъят у собственника только по решению суда. Кроме того, в соответствии со статьей 8.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях за неиспользование земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства, в указанных целях в течение трех лет и более подряд влечет наложение административного штрафа:- на должностных лиц – от 4000 до 6000?руб.;- на юридических лиц – от 80?000 до 100?000?руб. Земля обременена сервитутом Сервитут представляет собой право ограниченного пользования чужим земельным участком (ст.?274 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что собственник одного земельного участка может быть ограничен в правах пользования своим земельным участком по требованию собственника другого земельного участка в следующих случаях:- обеспечения прохода и проезда через земельный участок;- прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов;- обеспечения водоснабжения и мелиорации;- обеспечения других нужд, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута. Обременение земельного участка сервитутом не лишает его собственника права владения, пользования и распоряжения (п.?2 ст.?274 Гражданского кодекса РФ). Для установления сервитута на земельном участке необходимо заключить соглашение с его собственником. Оно подлежит регистрации в порядке, предусмотренном для регистрации прав на недвижимое имущество (п.?3 ст.?274 Гражданского кодекса РФ). Так, государственная регистрация сервитута проводится в Едином государственном реестре прав на основании заявления лица, в пользу которого он установлен (ст.?27 Федерального закона от 21.07.97 г. №?122?ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Согласно пункту 5 статьи 274 Гражданского кодекса РФ, собственник земельного участка, обремененного сервитутом, вправе требовать соразмерную плату за пользование его земельным участком. По мнению Минфина России, собственник признается плательщиком земельного налога в отношении всей площади земельного участка, в том числе часть которого ограничена сервитутом (письмо от 23 апреля 2009 г. №?03?05?05?02?/?23). Иными словами, независимо от наличия сервитута хозяйство должно уплачивать налог по всему участку. И если он используется для сельхозпроизводства, то может применяться льготная ставка. А вот если предприятие не является собственником земельного участка, а пользуется им на основании сервитута, то земельный налог платить не нужно. Об этом свидетельствует арбитражная практика – постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.07 г. № А12-20512?/?06?С29-26. Не оформлено право собственности В некоторых случаях уплатить налог придется даже в случаях, если предприятие пользуется участком, права на который у него не оформлены. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками, в частности, на праве собственности. При переходе права собственности на строения, находящиеся на чужом земельном участке, покупатель приобретает право на использование соответствующей части земельного участка на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник. Это происходит и в случае, если права на участок у него не оформлены (письмо Минфина России от 17.04.09 г. №?03?05?05?02?/?15). Следовательно, у покупателя возникает обязанность уплачивать земельный налог. Эту позицию поддерживают и суды (постановление ФАС Уральского округа от 14.08.06 г. № Ф09-7038?/?06?С7). Если участок соответствует условиям, указанным в письмах Минфина России №?03?06?02?02?/?119 и №?03?06?02?04?/?119, то в отношении его можно применять пониженную ставку.Если вид использования изменен При изменении категории земельного участка или вида разрешенного использования пересчитывается его кадастровая стоимость. Изменение может произойти в течение налогового периода, при этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, не изменяется. Это происходит независимо от того, уменьшилась или увеличилась в результате кадастровая стоимость участка. Налоговая база для расчета земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Эта норма действует и при переводе в течение года земельного участка из одной категории в другую, и изменении вида разрешенного использования. Если земельный участок не менял владельца и свои границы, то все изменения его кадастровой стоимости и прочих параметров будут учитываться при исчислении земельного налога только с 1 января следующего года (следующего налогового периода). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 10.10.12 г. №?03?05?05?02?/?104. Важно запомнить Земельный участок сельскохозяйственного назначения при нарушении требований его использования может быть изъят у собственника только по решению суда. Источник: «Учет в сельском хозяйстве»
Читать далее...
В Новосибирской области снизилось количество организаций-мигрантов
На совещании-семинаре 14?мая 2013 года специалисты налоговых органов Новосибирской области обсудили вопросы оптимизации мероприятий по предотвращению фиктивной миграции юридических лиц и создания фирм-однодневок. Семинар был направлен на рассмотрение мер, возможных к применению в рамках существующего законодательства с целью предотвращения миграции организаций, уклоняющихся от налогообложения. «Количество организаций-мигрантов, прибывших в Новосибирскую область из других регионов в порядке прекращения деятельности в виде слияния и присоединения, в первом квартале текущего года сократилось в три раза по отношению к первому кварталу 2012 года, – отметила в своем докладе начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по Новосибирской области Р. А. Хасанова. – Количество организаций-мигрантов, прибывших в регион при изменении места нахождения, также существенно сократилось, однако все еще остается значительным». Регистрирующие (налоговые) органы проводят мероприятия, направленные на предотвращение государственной регистрации фирм-однодневок: поданные на регистрацию документы проверяются на достоверность представленных сведений. В этой работе налоговые органы взаимодействуют с нотариусами – по вопросам достоверности подписи заявителя, а также с правоохранительными органами – по привлечению к ответственности за представление недостоверных сведений. Заместитель начальника МРО УЭБиПК ГУ МВД России по Новосибирской области подполковник полиции Д. В. Плотников проинформировал участников совещания о взаимодействии налоговых и правоохранительных органов при проведении проверок собственников помещений, предоставляющих свои адреса для регистрации юридических лиц, что позволит сократить количество так называемых «адресов массовой регистрации». На совещании были рассмотрены также особенности процедур банкротства организаций-мигрантов, последствия признания государственной регистрации недействительной и другие вопросы. Завершилось мероприятие обсуждением в формате круглого стола. Источник: информация Управления ФНС России по Новосибирской области
Читать далее...
Компании смогут оформлять доверенности без печатей
С 1 сентября печать на доверенности, оформленной от лица компании, перестанет быть обязательной. Такая поправка в Гражданский кодекс внесена Федеральным законом от 07.05.13 г. №?100?ФЗ. Сейчас пункт 5 статьи 185 ГК РФ диктует организациям выдавать доверенность за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати организации. Кроме того, доверенность можно будет выдавать на любой срок (в настоящее время действует ограничение в три года).
Читать далее...
Введение налога на недвижимость на территории страны отложат до 2018 года
Об этом сообщил глава Минэкономразвития Андрей Белоусов. Необходимость в отсрочке возникла из?за массового недовольства экспертной деятельностью оценщиков: в 2012 году было 1200 исков в суд и 1700 досудебных оспариваний споров. Также 90?% представленных заключений отклоняются Росимуществом, сообщает «Российская газета». Власти собираются разобраться с этой проблемой следующим образом: для оценщиков хотят ввести квалификационный экзамен, будут разработаны единые критерии оценки недвижимости, список недобросовестных оценщиков и СРОО должен публиковаться Росреестром.
Читать далее...
Путин не поддержал идею амнистии для предпринимателей
Президент Владимир Путин на встрече с российскими предпринимателями назвал предложение об амнистии за экономическое преступление сырым и недоработанным, сообщает «Интерфакс». «Давайте договоримся о том, что мы внимательно посмотрим на это предложение. Я думаю, что вы согласны со мной или согласитесь со мной в том, что пока оно носит достаточно сырой, непроработанный характер», – заявил президент. Он объяснил непроработанность тем, что в число 240?000 осужденных за экономические преступления попадают разные категории – и фальшивомонетчики, и те, кто осуждены за криминальный экспорт материалов. По его словам, «там есть и другие категории граждан, которые осуждены формально по экономическим преступлениям, но по степени общественной опасности выходят далеко за рамки обсуждаемой проблемы». Он предложил проанализировать идею такого рода амнистии с экспертами и Генпрокуратурой, чтобы решение было взвешенным. «Я предлагаю все это проанализировать и вместе с вами, с экспертами, Генеральной прокуратурой посмотреть, сделать выводы и потом принять взвешенное решение», – заявил Путин.П утин проводит встречу накануне Дня предпринимателя (отмечается в воскресенье, 26?мая), ее организатором выступил уполномоченный по правам предпринимателей Борис Титов.
Читать далее...
Полицейские поделятся с налоговиками материалами оперативно-разыскной деятельности
Теперь полицейские смогут активнее возбуждать налоговые дела. Комитет Государственной Думы по финансовому рынку одобрил поправку в проект закона о противодействии незаконным финансовым операциям (будет рассматриваться во втором чтении), которая наделяет их правом передавать налоговым органам материалы оперативно-разыскной деятельности. Они, в свою очередь, смогут использовать эти сведения в контрольной работе. Материалы могут касаться налогов, банкротств, регистрации, но ФНС сможет использовать их только на основании Налогового кодекса России, пишет газета «Ведомости». Стоит отметить, что в данный момент налоговые инспекторы могут по отдельному запросу получать материалы оперативно-разыскной деятельности, а вот процедуры передачи материалов по инициативе самих полицейских нет, хотя на практике такое происходит. Поможет новая процедура и самим полицейским: сегодня они могут возбудить дело по налоговым статьям Уголовного кодекса России только на основании решения и проверки ФНС. «Допустим, полицейские во время прослушивания телефонных разговоров узнали, что кто?то уклоняется от налогов. Но они не могут возбудить дело, даже если стопроцентно уверены в этом», – говорит партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. При этом самим налоговикам часто не хватает доказательств, отмечает он. Теперь полицейские могут передавать материалы оперативно-разыскной деятельности, чтобы потом иметь основания для расследования. Такое бывает и сейчас: полицейские, чтобы возбудить дело, неформально инициируют проверку ФНС, опираясь на добытые ими оперативные материалы. Принятие изменения позволят сделать такую работу полностью законной. «Российский налоговый портал»
Читать далее...
Налог на дорогие авто – первая ступень по налогообложению роскоши
Правительство России в скором будущем внесет в Государственную Думу России проект закона о налоге на роскошную недвижимость и большие земельные участки. Госдума на заседании во вторник приняла в первом чтении законопроект о повышающих коэффициентах к ставкам транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью свыше 5?млн?руб. Изменения вносятся в статью 362 Налогового кодекса РФ. Законопроект внесло в Госдуму правительство РФ. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5?млн?руб. до 10?млн?руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, транспортный налог будет взиматься с коэффициентом 2. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10?млн?руб. до 15?млн?руб. включительно, у которых с года выпуска прошло не более 10 лет, а также в отношении легковых автомобилей средней стоимостью свыше 15?млн?руб., у которых с года выпуска прошло не более 20 лет, транспортный налог будет взиматься с коэффициентом 3. Законопроектом предусмотрено, что среднюю стоимость легкового автомобиля будет определять Минпромторг России. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 5?млн?руб. будет ежегодно не позднее 1?марта размещаться на официальном сайте ведомства. Заместитель председателя Комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский прокомментировал законопроект о повышении налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, который Госдума рассмотрела в первом чтении, сообщает АКДИ «ЭЖ». «Новый налоговый закон – это первая ступень по налогообложению роскоши», – отметил депутат. «Президент в своем Послании Федеральному Собранию сказал о том, что надо обложить товары так называемого престижного потребления. И это первый шаг к исполнению Послания Президента». «Мы сегодня приняли повышающие коэффициенты к базовым ставкам транспортного налога: 2 и 3 в зависимости от марки автомобиля и срока его эксплуатации. Считаем, что данный законопроект в основном социальный», – отметил он. Также Леонид Симановский подчеркнул: «Этот налог является региональным, то есть это дополнительное поступление в бюджеты субъектов. И одновременно – это социально значимый налог: у общества есть потребность в его введении». Правительство России в скором будущем внесет в Государственную Думу России проект закона о налоге на роскошную недвижимость и большие земельные участки, заявил замглавы Минфина Сергей Шаталов в ходе обсуждения налогов на роскошные автомобили. «Правительство в ближайшее время внесет предложения, касающиеся дорогой недвижимости, больших земельных участков, где тоже будет повышенное налогообложение», – сообщил он, передает ИА REGNUM. «Налоги и право»
Читать далее...
Как получить выписки из госреестров ЕГРЮЛ?/?ЕГРИП и информацию о зарегистрированных юрлицах
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №?16 по Новосибирской области (Единый регистрационный центр – ЕРЦ) напоминает, что налоговые органы Новосибирской области, в соответствии с разъяснениями ФНС России от 30.12.10 г. № ПА-37?6?/?19020@, вправе предоставить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) либо из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в отношении юридического лица?/?индивидуального предпринимателя, зарегистрированного как на территории Новосибирской области, так и на территории других субъектов Российской Федерации. Выписка предоставляется из баз данных ЕГРЮЛ?/?ЕГРИП федерального уровня. Сведения о налоговых органах, уполномоченных на предоставление выписок изЕГРЮЛ?/?ЕГРИП, а также реквизиты платежных документов размещены в сети Интернет на сайтах соответствующих управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. Переход на указанные сайты осуществляется через главную страницу сайта ФНС России в сети Интернет www.nalog.ru. Также Инспекция напоминает, что Памятка «Обратиться за выпиской изЕГРЮЛ или ЕГРИП можно в любой уполномоченный налоговый орган» опубликована 23.11.12 г. на интернет-сайте Управления www.r54.nalog.ru. Кроме того, специалисты ЕРЦ разъяснили, что в ряде случаев не требуется представление официально оформленной выписки. Так, в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.02.11 г. №?12 для подтверждения адреса местонахождения истца и ответчика в рамках арбитражного процесса вместо выписки из ЕГРЮЛ можно представить суду распечатку с сайта ФНС России (www.nalog.ru), содержащую необходимую информацию и заверенную подписью истца. Для оперативного получения сведений о любой компании можно воспользоваться интернет-сервисом «Проверь себя и контрагента» на сайте ФНС России и Управления ФНС России по Новосибирской области. «Налоги и право»
Читать далее...
Расширенный поиск и другие возможности – в новой версии мобильного приложения «КонсультантПлюс: основные документы» для Android
Выпущена новая версия некоммерческого мобильного приложения «КонсультантПлюс: основные документы» для устройств на Androidтм. В приложение добавлен новый функционал и улучшен интерфейс главной страницы. Теперь вся информация размещена в трех разделах:- «Популярные ссылки» – популярные сервисы и наиболее востребованная информация;- «Загруженные документы» – сохраненные пользователем на устройство документы;- «Последние открытые документы» – история работы с документами. В «Популярных ссылках» пользователи найдут новые сервисы:- Карточка поиска – расширенный поиск документов по известным реквизитам (дате, виду, принявшему органу, номеру, статусу и пр.);- Последнее пополнение – список документов последнего обновления базы данных приложения. Из этого раздела также можно перейти к другим востребованным материалам: кодексам РФ, обзорам и справочной информации. В «Загруженные документы» («Избранное» в предыдущих версиях) можно заранее сохранить все нужные документы и работать с ними без доступа к Интернету. По умолчанию в раздел уже загружены кодексы РФ и другие популярные материалы. Всего в «Загруженные документы» можно добавить до 100 документов, доступных круглосуточно. Кроме того, теперь загруженные документы можно сортировать по алфавиту. Это облегчает их поиск и работу с ними в списке. Документы в списке также можно сортировать вручную и переименовывать. В разделе «Последние открытые документы» сохраняется история работы с документами приложения по датам, так что всегда можно быстро вернуться к недавним материалам. Дополнительная информация о «КонсультантПлюс: основные документы» – www.consultant.ru?/?android.Приложение создано компанией «КонсультантПлюс» – разработчиком самой популярной в России справочной правовой системы КонсультантПлюс (согласно исследованию ВЦИОМ 2012 г.). Более подробную информацию о новой версии мобильного приложения КонсультантПлюс для Androidтм можно узнать в региональном информационном центре Сети КонсультантПлюсЗАО «Локсит», т. 222?23?88, 229?40?90.
Читать далее...
Новое в российском законодательстве (май 2013 г., 2 ч.)
Федеральный закон от 07.05.13 г. №?100?ФЗ«О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» С 1 сентября 2013 года вступят в силу изменения в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей ГК РФ. Изменения касаются, в частности, сделок, в том числе оснований и последствий их недействительности, сроков исковой давности и правил их исчисления, собраний, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для всех лиц, имевших право участвовать в данном собрании, а также для иных лиц. Изменения вступят в силу с 1 сентября 2013 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу. Федеральный закон от 07.05.13 г. №?98?ФЗ«О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе» и отдельные законодательные акты РФ» Упрощена процедура демонтажа незаконно установленных рекламных конструкций. Установлено, что владелец рекламной конструкции обязан осуществить демонтаж рекламной конструкции в течение месяца со дня выдачи органом местного самоуправления предписания о демонтаже рекламной конструкции, установленной или эксплуатируемой без действующего разрешения, а также удалить информацию, размещенную на такой рекламной конструкции, в течение 3 дней со дня выдачи предписания. В случае если в установленный срок незаконно установленная рекламная конструкция не демонтирована либо если ее владелец неизвестен, то предписание о демонтаже рекламной конструкции направляется собственнику или иному законному владельцу недвижимого имущества, который обязан ее демонтировать в течение месяца. При этом за ним сохраняется право требовать от владельца рекламной конструкции возмещения разумных расходов, понесенных в связи с демонтажом, хранением или в необходимых случаях уничтожением рекламной конструкции. Также установлено, что органы местного самоуправления муниципальных районов или городских округов будут утверждать схемы размещения рекламных конструкций на земельных участках независимо от форм собственности, а также на зданиях или ином недвижимом имуществе, находящихся в собственности субъектов РФ или муниципальной собственности. Схема размещения рекламных конструкций является документом, определяющим места размещения рекламных конструкций, типы и виды рекламных конструкций, установка которых допускается на данных местах. С 1 января 2014 года выдача разрешений на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках, зданиях, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, будет осуществляться только при наличии утвержденных схем размещения рекламных конструкций. Федеральный закон от 07.05.13 г. №?94?ФЗ«О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Скорректированы обязанности органов местного самоуправления по представлению сведений о земельных участках в налоговые органы и уточнен порядок применения ставки налога 0?% сельскохозяйственными товаропроизводителями. Согласно уточнению, внесенному в статью 85 НК РФ, органы местного самоуправления обязаны представлять сведения в налоговые органы о земельных участках, выделенных налогоплательщикам до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №?122?ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», только в случае, если ранее такие сведения в налоговые органы не представлялись. Помимо этого, в частности, к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право по налогу на прибыль применять налоговую ставку ноль процентов, отнесены также сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели (колхозы), отвечающие установленным критериям. Федеральный закон от 07.05.13 г. №?78?ФЗ«Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в РФ» Определены основные задачи и компетенция Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей и уполномоченных по защите прав предпринимателей в субъектах РФ. Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей (далее – Уполномоченный) и его рабочий аппарат являются государственным органом с правом юридического лица, обеспечивающим гарантии государственной защиты прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности и соблюдения указанных прав органами государственной власти, органами местного самоуправления и должностными лицами. Уполномоченный назначается Президентом РФ с учетом мнения предпринимательского сообщества сроком на 5 лет. Одно и то же лицо не может быть назначено Уполномоченным более чем на два срока подряд. Уполномоченным назначается лицо, являющееся гражданином РФ, не моложе 30 лет, имеющее высшее образование. К основным задачам Уполномоченного отнесены, в частности:- защита прав и законных интересов российских и иностранных субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ и российских субъектов предпринимательской деятельности на территориях иностранных государств в соответствии с законодательством и международными договорами РФ;- осуществление контроля за соблюдением прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти- субъектов РФ, органами местного самоуправления;- взаимодействие с предпринимательским сообществом.Определены правовое положение, порядок рассмотрения им жалоб субъектов предпринимательской деятельности. Установлено, что правовое положение, основные задачи и компетенция уполномоченного по защите прав предпринимателей в субъекте РФ устанавливаются законом субъекта РФ с учетом положений данного Федерального закона. Постановление Правительства РФ от 15.05.13 г. №?416«О порядке осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами» В соответствии с Жилищным кодексом РФ Правительство РФ определило содержание деятельности по управлению многоквартирным домом. Утвержденные «Правила осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами» включают в себя перечень обязательных видов деятельности, осуществляемых непосредственно собственниками жилых помещений либо соответствующими организациями (помимо ТСЖ, ЖК, ЖСК, управляющих организаций такими организациями являются и застройщики до передачи дома) в рамках управления многоквартирным домом – «стандарты управления многоквартирным домом», к которым отнесены:- прием, хранение и передача технической документации на дом;- сбор, обновление и хранение информации о собственниках и нанимателях жилых помещений, пользователях иного имущества в доме;- подготовка предложений по вопросам содержания и ремонта общего имущества дома, рассматриваемых общим собранием собственников жилых помещений;- организация собрания собственников жилых помещений;- организация оказания услуг и выполнения работ по перечню, утвержденному собранием (в частности заключение договоров с ресурсоснабжающими и ремонтными организациями, контроль за работами, ведение претензионной и исковой работы);- взаимодействие с органами государственной власти и местного самоуправления;- организация и осуществление расчетов;- обеспечение контроля собственниками жилых помещений или органами управления товарищества и кооператива за содержанием дома. Отдельными разделами «Правил» регулируются порядок формирования и утверждения перечня услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (в т.?ч. подтверждения необходимости этих услуг и работ соответствующими документами), порядок организации и осуществления аварийно-диспетчерского обслуживания (в т.?ч. взаимодействие аварийно-диспетчерской службы с жильцами, ресурсоснабжающими и ремонтными организациями), процедуры передачи технической документации на многоквартирный дом в случае принятия общим собранием решения о смене способа управления домом. Постановление Правительства РФ от 08.05.13 г. №?405«О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 июля 2008 г. №?520» Уточнено понятие одного из видов деятельности организаций коммунального комплекса В постановлении Правительства РФ, регулирующем ценообразование и порядок регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса, ранее действовавшая формулировка «утилизация (захоронение) твердых бытовых отходов» заменена на новую – «услуги по утилизации твердых бытовых отходов»; при этом под услугами по утилизации твердых бытовых отходов понимается собственно утилизация, а также обезвреживание и захоронение твердых бытовых отходов. Указанные изменения в акте Правительства РФ связаны с аналогичными изменениями, ранее внесенными в Федеральный закон «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса». Постановление Правительства РФ от 05.05.13 г. №?401«О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 5 декабря 2001 г. №?848» Действие федеральной целевой программы «Развитие транспортной системы России (2010?2015 годы)» продлено до 2020 года. Объем финансирования мероприятий Программы за счет средств федерального бюджета увеличен с 4740,5?млрд?руб. до 5429,5?млрд?руб. Скорректированы важнейшие целевые индикаторы Программы, а также ожидаемые конечные результаты ее реализации и показатели социально-экономической эффективности. Распоряжение Правительства РФ от 02.05.13 г. №?732?р Международный инвестиционный банк отнесен к международным финансовым организациям, ценные бумаги которых допускаются к размещению и публичному обращению в РФ Ранее аналогичное решение было принято в отношении Черноморского банка торговли и развития, Европейского инвестиционного банка, Евразийского банка развития и ряда других. Приказ Минюста России от 07.05.13 г. №?68«Об определении форм документов, представляемых в Министерство юстиции РФ и его территориальные органы для государственной регистрации некоммерческих организаций» Зарегистрировано в Минюсте России 14.05.13 г. №?28391. Для государственной регистрации некоммерческих организаций в Минюст России необходимо будет представлять документы по формам, утвержденным Федеральной налоговой службой для государственной регистрации юридических лиц Указанные формы документов утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 25.01.12 г. № ММВ-7?6?/?25@, вступающим в силу со дня вступления в силу постановления Правительства РФ о признании утратившим силу Постановления Правительства РФ от 19.06.02 г. №?439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Данный Приказ Минюста России также вступит в силу со дня признания утратившими силу форм документов, необходимых для государственной регистрации некоммерческой организации, утвержденных Правительством РФ (пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 15.04.06 г. №?212). Приказ Минэкономразвития России от 21.03.13 г. №?143«Об утверждении Критериев отбора российских организаций, являющихся субъектами среднего предпринимательства, и осуществляемых ими инвестиционных проектов» Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.13 г. №?28320. Определены критерии, при соответствии которым организации – субъекты среднего предпринимательства смогут обеспечить свои обязательства по кредитам, привлекаемым на реализацию инвестиционных проектов, банковской гарантией дочернего общества Внешэкономбанка. Порядок и условия предоставления государственной гарантии Российской Федерации по банковской гарантии Внешэконом-банка, выданной в обеспечение исполнения обязательств субъектов среднего предпринимательства, определены Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.12 г. №?1451. В соответствии с требованиями данных Правил отбор заемщиков и реализуемых ими инвестиционных проектов осуществляется на основании установленных критериев. Минэкономразвития России в качестве таких критериев определило, в частности, следующее:- наличие опыта работы не менее 3 лет в отрасли, к которой относится инвестиционный проект, либо опыта осуществления инвестиционного проекта с достижением определенных показателей (в том числе накопленный дисконтированный эффект реализации проекта, соблюдение запланированного срока окупаемости);- отсутствие неурегулированной задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ;- наличие достаточного обеспечения для исполнения обязательств по возврату кредитов в части, которая не обеспечена банковской гарантией;- оценка финансового положения заемщика в соответствии с Положением Банка России от 26.03.04 г. №?254?П не хуже чем среднее;- финансирование не менее 20?% стоимости проекта за счет средств заемщика;- общий объем государственных или муниципальных преференций по инвестиционному проекту, а также выданных кредитов на его реализацию не более 75?% полной стоимости проекта. Приказ Минсельхоза России от 14.03.13 г. №?133«Об утверждении методик определения страховой стоимости и размера утраты (гибели) урожая сельскохозяйственной культуры и посадок многолетних насаждений, утраты (гибели) сельскохозяйственных животных» Зарегистрировано в Минюсте России 29.04.13 г. №?28301. Утверждена методика определения страховой стоимости и размера утраты (гибели) урожая сельскохозяйственной культуры и посадок многолетних насаждений, а также методика определения страховой стоимости и размера утраты (гибели) сельскохозяйственных животных. Методики предназначены для использования сельскохозяйственными товаропроизводителями и страховыми организациями при заключении и исполнении договоров сельскохозяйственного страхования в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года №?260?ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства». Распоряжение Минтранса России от 18.04.13 г. № НА-37?р«О введении в действие Методических рекомендаций по расчету экономически обоснованной стоимости перевозки пассажиров и багажа в городском и пригородном сообщении автомобильным и городским наземным электрическим транспортом общего пользования» Определены основные положения по расчету величины экономически обоснованной стоимости перевозки пассажиров и багажа при формировании цен (тарифов) на перевозки в городском и пригородном сообщении автомобильным и городским наземным электрическим транспортом. Утвержденные Методические рекомендации содержат механизм расчета экономически обоснованной величины стоимости 1?км пробега пассажирского транспортного средства и механизм формирования доходов перевозчиков, получаемых за выполненную работу – выпуск необходимого количества и типов транспортных средств на маршруты в соответствии с установленными расписаниями движения. Экономически обоснованная стоимость 1?км пробега пассажирского транспортного средства является базовой величиной, на основе которой рассчитывается экономически обоснованный тариф на перевозку одного пассажира. Экономически обоснованная стоимость 1?км пробега рекомендуется к использованию как основа при проведении финансовых расчетов между перевозчиком и государственным (муниципальным) заказчиком услуг по перевозкам пассажиров, которые рекомендуется производить на основании данных о пробеге транспортных средств за расчетный период и с учетом типов транспортных средств. Величина экономически обоснованной стоимости 1?км пробега пассажирского транспортного средства также может быть применена для определения начальной (максимальной) цены контракта при проведении конкурса на право заключения государственного (муниципального) контракта на перевозки пассажиров по государственному (муниципальному) заказу на конкретной маршрутной сети по установленному расписанию транспортными средствами заданных типов. Методические рекомендации не затрагивают вопросов, связанных с расчетом величины тарифа на перевозку пассажира, учитывающего платежеспособность населения, тарифов, применяемых для категорий пассажиров, имеющих право на льготы в соответствии с действующим законодательством, а также с финансовыми взаимоотношениями бюджетов различных уровней. Приказ ФСФР России от 06.03.13 г. №?13?17?/?пз-н«Об утверждении форм отчетности в порядке надзора страховщиков и Порядка составления и представления страховщиками отчетности в порядке надзора» Зарегистрировано в Минюсте России 07.05.13 г. №?28337. Федеральная служба по финансовым рынкам, являющаяся органом страхового надзора, утвердила формы статистической отчетности страховщиков. К отчетности страховщиков отнесены отчеты о составе и структуре активов, о страховых резервах, о платежеспособности, об операциях перестрахования, о структуре финансового результата по видам страхования, о филиалах и представительствах, об акционерах (участниках) и иных аффилированных лицах. Требования Приказа применяются при составлении и представлении страховщиками отчетности, начиная с годовой отчетности в порядке надзора за 2012 год, за исключением некоторых положений, которые вступают в силу позднее. Установлены также сроки представления годовой отчетности за 2012 год и за первый квартал 2013 года. Приказ Минтруда России от 29.01.13 г. №?34н«Об утверждении федерального государственного стандарта государственной услуги по информированию о положении на рынке труда в субъекте РФ» Зарегистрировано в Минюсте России 14.05.13 г. №?28377. Регламентированы процедуры предоставления учреждениями службы занятости населения государственной услуги по информированию о положении на рынке труда в субъекте РФ. Утвержденный федеральный государственный стандарт устанавливает, в частности:- порядок информирования о государственной услуге и порядок ее предоставления;- перечень административных процедур (информирование неопределенного круга лиц, предоставление заявителям запрашиваемых сведений);- сроки выполнения административных процедур при предоставлении государственной услуги. Приказ Минтруда России от 15.01.13 г. №?9н«Об утверждении разъяснения о применении постановления Правительства РФ от 1 декабря 2012 г. №?1243 «Об установлении на 2013 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории РФ» Зарегистрировано в Минюсте России 14.05.13 г. №?28381. На иностранных граждан, временно и постоянно проживающих в РФ, не распространяется действие Постановления Правительства РФ об установлении допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами. Постановление Правительства РФ «Об установлении на 2013 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации» распространяется на всех иностранных работников, находящихся на территории РФ на законных основаниях. Указанное Постановление не содержит норм, дающих право для выделения части иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами (по каким?либо признакам, в том числе высококвалифицированных специалистов), на которых действие данного Постановления не будет распространяться. Вместе с тем, иностранный работник – это иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность. В этой связи на иностранных граждан, временно и постоянно проживающих в РФ, действие Постановления не распространяется. Приказ Минтруда России от 09.01.13 г. №?3н«Об утверждении федерального государственного стандарта государственной услуги по социальной адаптации безработных граждан на рынке труда» Зарегистрировано в Минюсте России 13.05.13 г. №?28363. Определены требования, обязательные при осуществлении государственными учреждениями службы занятости населения услуги по социальной адаптации безработных граждан на рынке труда.Услуга представляется на основании соответствующего заявления гражданам, признанными безработными. Услуга включает в себя проведение тестирования или анкетирования гражданина, выявление основных причин, по которым гражданин испытывает трудности при трудоустройстве, обучение гражданина методам и способам поиска работы, технологии составления резюме, проведения тренингов по собеседованию с работодателями и пр. Количество занятий по социальной адаптации и их продолжительность определяются с учетом индивидуальных особенностей граждан. Письмо ФНС России от 14.05.13 г.№ ЕД-4?3?/?8562@«О налоге на добавленную стоимость» При возврате товара, реализованного в розницу физическому лицу, продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру В письме ФНС России сообщается, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено исключений из общего порядка применения налогового вычета сумм НДС, установленного пунктом 5 статьи 171 НК РФ, при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС. В этом случае на стоимость товара, возвращенного покупателем, продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру. Кроме того, на дату принятия на учет возвращенного товара в книге покупок необходимо зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю. Письмо Госстроя от 13.05.13 г. №?3991?БМ?/?11?/?ГСГосстроем даны разъяснения о необходимости наличия свидетельства о допуске к работам по подготовке проектной документации для разработки рабочей документации В частности, сообщается, что архитектурно-строительное проектирование осуществляется путем подготовки проектной документации и подготовленной на ее основе рабочей документации в соответствии с требованиями, установленными законодательством. Объем, состав и содержание рабочей документации должны определяться заказчиком (застройщиком) в зависимости от степени детализации решений, содержащихся в проектной документации, указываться в задании на проектирование и соответствовать проектной документации. Так как строительство объектов производится в основном на основании рабочей документации, к ее подготовке должны быть допущены хозяйствующие субъекты, имеющие в своем штате работников с необходимой квалификацией и опытом работы по соответствующему профилю, обладающие оборудованием для проведения данных работ и имеющие систему имущественной ответственности перед потребителями за качество проведенных работ, в том числе систему страхования гражданской ответственности. При этом качество подготовки рабочей документации напрямую влияет на показатели таких характеристик объекта капитального строительства, как безопасность, качество, долговечность, энергоэффективность, сейсмоустойчивость и другие. Разработка рабочей документации, обеспечивающей, как и проектная документация, безопасность объекта, не является самостоятельной стадией архитектурно-строительного проектирования. В связи с тем, что рабочая документация разрабатывается только на основе и в развитие проектной документации, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо вправе выполнять работы по подготовке проектной документации и на ее основе рабочей документации, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, только при наличии выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к работам по подготовке проектной документации. Письмо ФНС России от 29.04.13 г.№ ЕД-4?3?/?7892@«О доведении письма Минфина России от 01.04.13 г. №?03?03?10?/?10924 о порядке признания расходов на НИОКР» ФНС России даны разъяснения о порядке учета в целях налогообложения расходов на НИОКР в части, превышающей установленное ограничение. В налоговые органы направлено письмо Минфина России, в котором, в частности, сообщается, что при исчислении налога на прибыль организаций расходы наНИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, предусмотренные пунктом 5 статьи 262 НК РФ в части, превышающей 75?% суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, учитываются в составе прочих расходов без применения коэффициента 1,5. Также указано, что признание нематериального актива в налоговом учете или начало включения суммы расходов наНИОКР в состав прочих расходов осуществляется на дату государственной регистрации результата интеллектуальной деятельности. Письмо Минкомсвязи России от 24.04.13 г. № П8-1?01-4802«По вопросу использования видов электронной подписи в корпоративных информационных системах» В различных корпоративных информационных системах при совершении юридически значимых действий может использоваться тот вид электронной подписи, который определен соглашением между участниками данной системы или ее оператором. Юридические лица, а также кредитные организации, предоставляющие отчетность в государственные органы, не являющиеся участниками корпоративной информационной системы, при осуществлении различных юридически значимых действий обязаны соблюдать требования по использованию электронной подписи, установленные нормативными правовыми актами РФ, в том числе принимаемыми уполномоченными на осуществление контрольно-надзорных функций органами государственной власти. «Методические рекомендации по предоставлению организациям, осуществляющим перевозки этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25?% объема готовой продукции на территории Российской Федерации, автоматизированной системы контроля перевозок этилового спирта и спиртосодержащей продукции на территории РФ для фиксации данных в автоматическом режиме (с использованием спутниковых навигационных систем) о текущем местоположении, пройденном маршруте, времени и местах стоянок автомобильного транспортного средства»(утв. Росалкогольрегулированием). Определен порядок подачи и рассмотрения заявлений на установку программных средств автоматизированной системы контроля перевозок этилового спирта и спиртосодержащей продукции на территории РФ. Предусмотрено, что автоматизированная система контроля перевозок этилового спирта и спиртосодержащей продукции (АСКП) предоставляется организации-перевозчику на основании заявления о готовности к установке АСКП, оформленного в соответствии с образцом, содержащимся в приложении к Методическим рекомендациям. Заявление направляется в соответствующее межрегиональное управление Росалкогольрегулирования по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, указанного в лицензии на перевозки этилового спирта. По результатам проверки возможности использования технических средств в целях передачи информации в АСКП в акте о готовности к подключению программно-технических средств организации к программно-техническим средствам АСКП Росалкогольрегулирования делается заключение о возможности или невозможности использования технических средств для передачи информации в программные средства АСКП. Обзор предоставлен Региональным информационным центромКонсультантПлюс ЗАО «Локсит» с использованием СПС КонсультантПлюс,тел.: 222?23?88, 229?40?90
Читать далее...
Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами?
Покупатель по ошибке два раза перечислил вам аванс по одному и тому же договору. Для вас это неосновательное обогащение, то есть деньги, которые вы по закону обязаны покупателю вернуть, даже не дожидаясь от него требования<1>. Однако ваш директор решил ошибку покупателя замять – вдруг тот не заметит – и деньги пока возвращать не стал. Вам как бухгалтеру в такой ситуации остается только правильно учесть поступившие суммы. Посмотрим, надо ли платить НДС со второго, ошибочного аванса и включать его в налоговые доходы. И что делать с налогами, если покупатель когда?нибудь потом все?таки заметит ошибку? <1> Пункт 1 ст.?1102, ст.?1104 ГК РФ. Налоги при получении денег При получении неосновательного обогащения объекта НДС нет, ведь реализации в счет этих денег не предполагается. С этим согласен и Минфин<2>. Однако ни акта сверки с покупателем, ни переписки с ним, подтверждающей ошибочность перечисления денег и ваше намерение их вернуть, у вас не будет. Поэтому велик риск, что налоговики при проверке доначислят НДС на полученную сумму, посчитав ее: (или) связанной с оплатой реализованных по этому договору товаров, особенно если во втором, ошибочном платежном поручении есть ссылка на номер договора<3>; (или) авансом в счет будущих поставок новых партий товара на условиях этого же договора. И если спора с налоговиками вы не хотите, то безопаснее все?таки начислить НДС с этих денег как с аванса. Включать ошибочно полученные деньги в налоговые доходы сразу не нужно. Это следует сделать только по истечении срока исковой давности<4> (3 года с момента перечисления вам денег<5>), если к тому времени покупатель их так и не потребует вернуть. При этом начисленный при их получении авансовый НДС можно будет списать в состав внереализационных расходов<6>. Хотя если это обнаружится при проверке, то для того, чтобы отстоять списание НДС в расходы, скорее всего, придется идти в суд<7>. <2> Письмо Минфина России от 02.08.10 г. №?03?07?11?/?329.<3> Пункт 2 ст.?153, пп.?2 п.?1 ст.?162 НК РФ.<4> Пункт 18 ст.?250 НК РФ.<5> Пункт 1 ст.?200, ст.?196 ГК РФ.<6> Подпункт 20 п.?1 ст.?265 НК РФ.<7> Письмо Минфина России от 10.02.10 г. №?03?03?06?/?1?/?58; Постановления ФАС СЗО от 24.10.10 г. № А42-9052?/?2010;ФАС МО от 19.03.12 г. № А40-75954?/?11?115?241. Налоги при возврате денег по требованию покупателя Теперь посмотрим, что будет, если покупатель опомнится и до истечения срока исковой давности потребует деньги обратно. Если вы начислили НДС как с аванса, его нужно будет «отсторнировать». Ведь в этот момент у вас появляются неоспоримые доказательства того, что эти деньги – ваше неосновательное обогащение и налог был начислен ошибочно. Для этого данные второго авансового счета-фактуры на ошибочно перечисленные деньги нужно зарегистрировать с минусом: (или) в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором вы получили деньги. Тогда вы вправе подать уточненку за этот квартал; (или) в книге продаж за текущий квартал, но только если за квартал получения денег у вас по декларации был НДС к уплате<8>. Предупреждаем руководителя Если ошибочно полученные деньги не вернуть покупателю по его требованию, то он обратится в суд, наверняка выиграет дело и придется не только выплатить ему проценты, но еще и возместить его судебные издержки. И помните, что покупатель вправе потребовать от вас уплаты процентов за все время пользования его деньгами<9>. Их можно учесть во внереализационных расходах как санкции за нарушение долговых обязательств<10>. Хотя это может привести к спору с налоговиками. Однозначной судебной практики по подобным спорам не сложилось: есть решения как в пользу налоговиков<11>, так и в пользу налогоплательщиков<12>. <8> Пункт 1 ст.?54 НК РФ.<9> Статьи 395, 1107 ГК РФ.<10> Подпункт 13 п.?1 ст.?265 НК РФ.<11> Постановление ФАС ВВО от 12.03.07 г.№ А43-15380?/?2006?32?601.<12> Постановление ФАС МО от 06.05.09 г.№ КА-А40?/?3332?09. Н. А. Мартынюк, эксперт по налогообложению.Источник: «Главная книга», 2013, №?3
Читать далее...
Актуальные вопросы налогового учета по отдельным операциям
В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает порядок оценки остатков незавершенного производства, определения расходов по торговым операциям, особенности организации налогового учета амортизируемого имущества. Порядок оценки остатков незавершенного производства Для целей налогового учета оценка остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции производится по сумме как прямых, так и косвенных затрат налогоплательщика. Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно устанавливать учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Налоговый кодекс РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить обоснованный перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), которые относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, по мере реализации продукции, работ, услуг (письмо Минфина России от 29.11.11 г. №?03?03?06?/?1?/?785). Исходя из многочисленных разъяснений Минфина России (письма от 11.12.12 г. №?03?03?06?/?1?/?646, от 07.12.12 г. №?03?03?06?/?1?/?636 и др.) в соответствии с п.?1 ст.?319 НК РФ в случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно устанавливает механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей. Из Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.12 г. № А27-7287?/?2011?также следует, что в силу положений ст. ст.?252, 319 НК РФ право самостоятельно определять перечень расходов при выборе распределения прямых и косвенных расходов одновременно требует от налогоплательщика обоснования принятого решения исходя из специфики деятельности налогоплательщика, технологического процесса, и такое распределение должно быть экономически оправданным. По мнению Минфина России (письма от 07.12.12 г. №?03?03?06?/?1?/?637, от 14.05.12 г. №?03?03?06?/?1?/?247, от 05.12.11 г. №?03?03?06?/?1?/?803), при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета. Как отмечено в письме ФНС России от 24.02.11 г. № КЕ-4?3?/?2952@, если у организации есть прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то, пока не произойдет их реализация, данные суммы прямых расходов не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.12 г. № А81-3398?/?2011?также отмечается, что на основании п.?2 ст.?318, п.?1 ст.?319 НК РФ сумма незавершенного производства не подлежит включению в расходы, пока соответствующие работы не реализованы (приняты заказчиком); поскольку спорные работы были приняты генподрядчиком, они не могут относиться к незавершенному производству в силу п.?1 ст.?319 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям Согласно ст.?320 НК РФ расходы текущего месяца по торговым операциям распределяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.?265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Таким образом, осуществленные организацией расходы, связанные с предпродажной подготовкой товара, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации в порядке, установленном ст.?320 НК РФ (см. письма Минфина России от 04.09.12 г. №?03?03?06?/?1?/?465 и УФНС России по Москве от 26.07.12 г. №?16?15?/?067379@). Как следует из письма Минфина России от 29.11.11 г. №?03?03?06?/?1?/?783, к прямым расходам относятся расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки товара. Нарушения данных правил влекут ответственность налогоплательщика. Так, согласно материалам дела, рассмотренного ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26.10.12 г. по делу № А27-1294?/?2012, судами нижестоящих инстанций установлено, что транспортные расходы по транзитным товарам (не поступающим на склад организации) в нарушение ст.?320 НК РФ и положений учетной политики по бухгалтерскому учету налогоплательщика учитывались организацией не только в качестве косвенных затрат (в полном объеме), но и одновременно учитывались при расчете среднего процента прямых расходов в той доле, которая приходилась на транзитные товары, в результате чего занижена величина среднего процента и необоснованно завышен размер прямых расходов, уменьшающих налоговую базу за налоговые периоды. Довод налогоплательщика о том, что затраты по транзитной поставке одновременно состоят из прямых и косвенных расходов и отсутствует возможность их разделения на прямые и косвенные, в связи с чем налогоплательщик учитывал транспортные расходы в полном объеме как прямые расходы, был предметом исследования арбитражных судов, которые, отклоняя его, правомерно исходили из установленных обстоятельств, не опровергнутых налогоплательщиком, а именно, что:- налогоплательщиком регистры по счету 44 «Расходы на продажу» по статьям затрат «Транспортные расходы (прямые)» и «Транспортные расходы (косвенные)» формировались организацией одинаково как в бухгалтерском, так и налоговом учете;- в бухгалтерском и налоговом учете транспортные расходы на доставку товаров до склада учитывались налогоплательщиком по отдельной статье расходов на продажу «Транспортные расходы прямые», а транспортные расходы по транзитным товарам в полной сумме учитывались по статье расходов «Транспортные расходы косвенные»;- в представленных налогоплательщиком налоговых регистрах «Транспортные расходы прямые» по счету 44 за соответствующие налоговые периоды затраты по доставке транзитных товаров отсутствуют, данные затраты включены в налоговые регистры «Транспортные расходы косвенные». ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21.12.11 г. № А42-419?/?2011 приходит к выводу о том, что отнесение транспортных расходов в состав прямых расходов без распределения их на остаток нереализованного товара противоречит ст. 252 и 320 НК РФ; доводы налогоплательщика о том, что транспортные расходы относятся к прямым и распределяются только в том случае, если у налогоплательщика имеется склад, расположенный отдельно от объекта торговли (магазина), являются неправомерными. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества С 1 января 2009 г. налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ: линейный или нелинейный. Статьей 259 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.08 г. №?224?ФЗ) определено, что метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п.?3 ст.?259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Согласно п.?3 ст.?259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую – десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. В связи с изменением законодательства с 1 января 2009 г. налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике для целей налогообложения по своему выбору метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов амортизируемого имущества, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам) и начислять амортизацию в порядке, установленном ст. 259.1 и 259.2 НК РФ. Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, могут перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г. (см. письма Минфина России от 24.04.12 г. №?03?03?10?/?41, от 13.03.12 г. №?03?03?06?/?1?/?127). При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости (Письмо Минфина России от 09.06.12 г. №?03?03?10?/?66). При этом расходы на капитальные вложения при проведении реконструкции основного средства надо амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. Ю. М. Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ III класса.Источник: «Все о налогах», 2013, №?4
Читать далее...
Порядок выставления счетов-фактур при реализации услуг принципала от имени агента
Агент при реализации услуг от своего имени в строке 2 «Продавец» счета-фактуры указывает свои данные. Минфин напомнил порядок выставления счетов-фактур при реализации услуг принципала от имени агента. В этом случае в строке 2 «Продавец» счета-фактуры, который выставляет агент покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента в соответствии с учредительными документами либо ФИО индивидуального предпринимателя. Кроме того, специалисты ведомства отметили, что агенты не вправе составлять сводные счетов-фактур на основании нескольких счетов-фактур, полученных от разных принципалов, так как такая возможность не предусмотрена Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. №?1137. Источник: письмо Минфина России от 29.04.13 г. №?03-07-09?/?15077
Читать далее...
Освобождение от НДС: нужно ли регистрировать счета-фактуры
Налогоплательщики имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки без учета налога не превысила 2?млн?руб. Организации и предприниматели, которые воспользовались указанным правом, должны выставлять счета-фактуры с надписью «Без НДС» и регистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общем порядке. А вот книгу покупок они могут не вести, так как цель ведения книги покупок – определение суммы НДС, предъявляемой к вычету. Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, право на применение вычетов не имеют. Налоговые декларации по НДС в период освобождения от уплаты налога представлять в инспекцию не нужно при условии, что налогоплательщик не выставлял счета-фактуры с выделенным НДС и не являлся налоговым агентом. Источник: письмо ФНС России от 29.04.13№ ЕД-4?3?/?7895@
Читать далее...
Учет расходов на трансляцию рекламных роликов в магазинах
Минфин России разъяснил порядок учета расходов на выплату вознаграждения рекламному агентству за создание и размещение рекламного ролика продукции налогоплательщика на телевизионных панелях в торговых залах магазинов. По мнению чиновников, указанные затраты могут быть учтены в составе расходов в полном объеме только в случае, если организация, предоставляющая услуги по размещению рекламного ролика, зарегистрирована как средство массовой информации (п.?4 ст.?264 НК РФ). В иных случаях расходы на трансляцию рекламного ролика подлежат нормированию. Источник: письмо Минфина России от 17.05.13 г. №?03?03?06?/?1?/?1726
Читать далее...
Уменьшают ли расходы на коммунальные услуги налог на прибыль?
Такие расходы учитываются при наличии заключенного договора. Организация приобрела здание и заключила с прежним собственником соглашение, согласно которому ему будет выплачиваться ежемесячная компенсация расходов по оплате водоснабжения, сброса сточных вод и загрязняющих веществ, потребления электроэнергии. Может ли компания при исчислении налога на прибыль учесть расходы на коммунальные услуги, произведенные до даты заключения договоров со снабжающими организациями и возмещенные предыдущему собственнику здания? По мнению Минфина, расходы на коммунальные услуги учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций лишь при наличии заключенного договора, предусматривающего оказание коммунальных услуг. Источник: письмо Минфина России от 14.05.13 г. №?03-03-06?/?2?/?16693
Читать далее...
Минфин настаивает на составлении транспортной накладной по установленной форме
Минфин по?прежнему считает, что для подтверждения расходов на перевозку груза необходимо наличие транспортной накладной по установленной форме. Ведомство отметило, что с этого года формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п.?2 ст.?785 ГК РФ). На основании п.?6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.11 г. №?272, оформление транспортной накладной по форме, утвержденной этим постановлением Правительства РФ, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза, говорится в письме. Источник: письмо Минфина России от 30.04.13 г. №?03-03-06?/?1?/?15213
Читать далее...
Реорганизация компании поможет сэкономить на налоге на имущество
Движимое имущество, принятое правопреемником на учет в качестве основных средств с момента госрегистрации реорганизации в форме присоединения к нему дочерних организаций с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения налогом на имущество. Объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п.?1 ст.?374 НК РФ). Исключение составляет движимое имущество, принятое на баланс после 1 января 2013 года. На него распространяется льгота, предусмотренная пп.?8 п.?4 ст.?374 НК РФ. При формировании бухгалтерской отчетности компании, которая возникла в результате реорганизации, следует руководствоваться Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20.05.03 г. №?44н). Согласно указаниям бухгалтерская отчетность правопреемника формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника. Исходя из этого, Минфин делает вывод, что освобождение от налога на имущество действует в отношении движимого имущества, принятого правопреемником после 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств на дату госрегистрации прекращения деятельности последней из присоединенных организаций. Источник: письмо Минфина России от 14.05.13 г. №?03?05?05?01?/?16580
Читать далее...
За четыре месяца в налоговые органы области поступило более 118?тыс. деклараций по НДФЛ
Это в 1,2 раза, или на 19,0?тыс. деклараций, больше, чем было получено по состоянию на 01.05.12 г. (99,5?тыс. деклараций), сообщает Управление ФНС России по Новосибирской области на своем сайте. Из бюджета региона налогоплательщикам вернут более 2,2?млрд?руб. При этом из 65,3?тыс. физических лиц, которые по сведениям, имеющимся в налоговых органах области, обязаны представить декларации, продекларировали полученные доходы 41,5?тыс. физических лиц (64?%). Из представленных в 2013 году деклараций:- в 59,2?тыс. деклараций физические лица заявили свое право на имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением жилья;- в 27,6?тыс. – на имущественные налоговые вычеты в связи с продажей имущества;- в 21,0?тыс. деклараций – на социальные налоговые вычеты;- в 0,9?тыс – на профессиональные налоговые вычеты. Общая сумма налога, заявленная налогоплательщиками к возврату из бюджета в представленных декларациях, составила 2254,5?млн?руб., что на 537,6?млн?руб. превышает сумму налога, подлежащую возврату из бюджета по состоянию на 01.05.12 г. (1716,9?млн?руб.). А вот уведомлений, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, в этом году было выдано меньше: 4199 – на 106?меньше, чем было выдано за 4?месяца 2012 года (4305 уведомлений). Как нам пояснили налоговики, это связано с изменением порядка получения имущественного вычета через работодателя, который может его предоставить только с месяца получения уведомления, а не с начала налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, самостоятельно заявленная налогоплательщиками в декларациях, составила 873,2?млн?руб., что на 422,1?млн?руб. больше, чем было заявлено налогоплательщиками к доплате в декларациях по состоянию на 01.05.12 г. (451,1?млн?руб.). По состоянию на 01.05.13 г. налоговыми органами области камерально проверено 36,7?тыс. деклараций, что составляет 30?% от количества представленных. В результате проведенных в 2013 году налоговыми органами камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц, сумма налога, доначисленная в бюджет, включая налоговые санкции и пени, составила 11,7?млн?руб., что в 2,4 раза больше, чем было доначислено за 4?месяца 2012 года (4,9?млн?руб.). «Налоги и право»
Читать далее...
Когда нулевая ставка по НДС при экспорте не применяется
По товарам, вывозимым с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, которые реализуются российской организации (поставка осуществляется на ее склад, находящийся за рубежом), нулевая ставка по НДС не применяется. Объясняется это тем, что для подтверждения правомерности применения нулевой ставки в налоговые органы представляется, в том числе, контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом (подп.?1 п.?1 ст.?165 НК РФ). Источник: письмо Минфина России от 08.05.13 г. №?03?07?08?/?16131
Читать далее...
Налогоплательщики могут жаловаться на управления ФНС
Как известно, налогоплательщик, прежде чем подать в суд на налоговую инспекцию, должен обжаловать ее решение в региональном Управлении ФНС. Если же налогоплательщик не согласен и с решением Управления ФНС, он может подать жалобу на Управление в ФНС России (по желанию). Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлены статьей 139 НК РФ. Этот же порядок нужно использовать при подаче в ФНС жалобы на решение Управления ФНС России по субъекту РФ. ФНС дано право отменять решения последнего. Источник: письмо ФНС России от 17.04.13 г.№ ЕД-4?3?/?7123@
Читать далее...
Календарь налогоплательщика на июнь 2013 г. (последний срок уплаты либо представления отчетности)
17 июня Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ТФОМС, ФСС Уплата страхователями сумм ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за май Дополнительные взносы страхователей Уплата работодателями платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за май Акцизы Уплата авансового платежа организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции (за исключением определенных видов) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (п.?8 ст.?194, п.?6 ст.?204 НК РФ), за июнь Налог на прибыль Уплата налогоплательщиками – получателями доходов суммы налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в случае получения такого дохода в мае 18 июня Акцизы Представление в налоговый орган организациями-производителями алкогольной продукции (за исключением определенных видов) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции копии платежки, подтверждающей перечисление денежных средств в счет уплаты сумм авансового платежа, и копии выписки банка о списании указанных средств с расчетного счета производителя, а также извещения об уплате авансового платежа по форме, утв. приказом ФНС России от 14.06.12 г. № ММВ-7?3?/?367@, за июнь (п.?7 ст.?204 НК РФ) Представление организациями-производителями алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа 20 июня Налог на добавленную стоимость Уплата одной трети налога за I квартал, кроме лиц, указанных в п.?5 ст.?173 НК РФ, и налоговых агентов (п.?4 ст.?174 НК РФ) Косвенные налоги при импорте товаров Уплата налога (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) – организациями, которые приняли на учет импортированный товар и у которых срок платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, приходится на июнь Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам в сроки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза (п.?7 ст.?2 Протокола от 11.12.09 г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее – Протокол) и ст.?4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.08 г. Представление налоговой декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.07.10 г. №?69н (приложение 1) (по немаркируемым подакцизным товарам) организациями, указанными в п.?1 ст.?2 Протокола от 11.12.09 г., на которые возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов, за май Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями ежемесячного регулярного взноса Налог на игорный бизнес Уплата налога и представление налоговой декларации по форме, утв. Приказом ФНС России от 28.12.11 г. № ММВ-7?3?/?985@, за май 25?июня Акцизы Уплата акциза организациями и представление налоговой декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 14.11.06 г. №?146н (с изм. и доп. от 20.12.07 г. №?142н), налогоплательщиками, совершающими операции с прямогонным бензином, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, за март Уплата акциза остальными налогоплательщиками-организациями при реализации произведенных ими подакцизных товаров и представление налоговой декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 14.11.06 г. №?146н (с изм. и доп. от 20.12.07 г. №?142н), за май Отчет об использовании денатурированного этилового спирта Представление отчета в Межрегиональное Управление Росалкогольрегулирования по СФО по формам, утв. приказом Минфина России от 27.02.06 г. №?31н (приложения №?1 и 2) организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, за май Налог на добычу полезных ископаемых Уплата налога за май 28 июня Налог на прибыль Уплата ежемесячного авансового платежа и представление декларации по форме, утв. Приказом ФНС России от 22.03.12 г. № ММВ-7?3?/?174@, организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, за май Уплата ежемесячного авансового платежа остальными организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9?месяцев, за июнь Представление налогового расчета налоговыми агентами о суммах дохода, выплаченных иностранным организациям по формам, утв. соответственно приказом МНС России от 14.04.04 г. № САЭ-3?23?/?286@, приказами ФНС России от 22.03.12 г. № ММВ-7?3?/?174@, от 15.12.10 г. № ММВ-7-3?/?730@, от 22.03.12 г. № ММВ-7?3?/?174@, за май Срок не установлен Налог на доходы физических лиц Перечисление исчисленного и удержанного налога налоговыми агентами, обязанными перечислять и удерживать НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Перечисление страхователями страховых взносов с зарплаты в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц • Срок перенесен на первый после выходных и праздничных рабочий день Л. Удалкина, советник налоговой службы РФ III ранга
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: УСН, патент
«Упрощенцы» не могут начать применять пониженные тарифы страховых взносов задним числом
Компания подала в управление Пенсионного фонда уточненные расчеты за 2011 год с просьбой вернуть переплату по взносам. Как указал налогоплательщик, переплата образовалась из?за того, что фирма в 2011 году применяла общую ставку взносов, а не пониженную. ПФР отказал в праве применить льготу, и дело дошло до суда. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 18.04.13 г. № А31-5419?/?2012 пояснил, что компания занимается деятельностью в сфере транспорта, и эта деятельность льготируется в 2012 году, однако не льготировалась в 2011 году, поскольку Федеральный закон от 03.12.11 г. №?379?ФЗ внес поправки в закон о страховых взносах, расширив круг «упрощенцев», имеющих право на льготу. В том числе в отношении предприятий сферы транспорта (подп. «щ» п.?8 ч. 1 ст.?58 Федерального закона от 24.07.09 г. №?212?ФЗ). И эти поправки вступили в силу с 1 января 2012 года. Соответственно, деятельность в сфере транспорта и связи является льготируемой лишь с 1 января 2012 года, а обратной силы Закон №?379?ФЗ не имеет. И отказ Пенсионного фонда РФ был обоснованным.
Читать далее...
Вычет НДС по объектам капстроительства, не введенным в эксплуатацию в период применения УСН
Минфин России разъяснил порядок применения вычетов по НДС организацией, находящейся на общей системе налогообложения, в отношении объектов капитального строительства, которые не были введены в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком УСН. Так, если в периоде применения УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию налогоплательщиком не вводились, и, соответственно, не использовались, то после перехода на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), а также суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным для выполнения капитального строительства, подлежат вычетам в общеустановленном порядке. Источник: письмо Минфина России от 16.05.13 г. №?03?07?11?/?17002
Читать далее...
Минфин разрешил «упрощенцам» не вести Книгу покупок и не сдавать декларацию по НДС
В соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги покупок и продаж. Однако если организация в соответствии с Налоговым кодексом не является плательщиком НДС, то вести Книгу покупок она не обязана. «Упрощенцы» освобождены от уплаты НДС. В связи с этим расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения в них НДС. При этом на указанных документах нужно ставить штамп «Без налога (НДС)». Помимо этого такие плательщики должны представить в налоговый орган выписку из Книги продаж, копию Журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Но вести Книгу покупок не обязаны. Ведь они не имеют права на налоговые вычеты, которые как раз формируются исходя из показателей Книги покупок. Помимо этого Минфин напомнил, что компании, которые не платят НДС, не обязаны сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу. Источник: письмо Минфина России от 29.04.13 г. № ЕД-4?3?/?7895
Читать далее...
Нужно ли платить «упрощенный» налог с материальной помощи
Материальная помощь выплачивается работникам по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т.?д. Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, когда, кому и в какой сумме она полагается. Возникает вопрос: нужно ли «упрощенцу» платить какие?либо налоги с сумм материальной помощи? «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе отражать в налоговой базе расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. А можно ли при расчете единого налога в расходах учесть сумму материальной помощи, выплаченную работнику? Материальная помощь указана в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п.?23 ст.?270 НК РФ). А значит, ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда. И Минфин России подтверждает такую позицию (письма от 27.08.09 г. №?03?03?06?/?1?/?549, от 31.07.09 г. №?03?03?06?/?1?/?504 и от 11.02.09 г. №?03?03?06?/?1?/?49). Однако при соблюдении ряда условий контролирующие органы разрешили материальную помощь включать в расходы на оплату труда. Во-первых, в трудовом (коллективном) договоре должно быть прописано, что организация оказывает работникам материальную помощь. А во?вторых, материальная помощь должна быть связана с выполнением работником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом или коллективном договоре можно прописать, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается работникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Тогда организация вправе производимые выплаты учитывать в расходах на оплату труда (п.?25 ст.?255 НК РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 15.05.12 г. №?03?03?10?/?47, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27.06.12 г. № ЕД-4?3?/?10421. Все указанные письма касаются организаций, применяющих общую систему налогообложения. Расходы на оплату труда они учитывают в аналогичном порядке, что и «общережимники» (подп.?6 п.?1, п.?2 ст.?346.16, ст.?255 НК РФ). Источник: журнал «Упрощенка»
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: ЕНВД
ЕНВД по услугам общепита, осуществляемым в отдельно стоящих беседках
Каков порядок применения специального режима в виде ЕНВД по услугам общественного питания, осуществляемым в отдельно стоящих беседках? Согласно пп.?8 п.?2 ст.?346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится деятельность по оказанию услуг общественного питания, осуществляемая через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания Для целей гл. 26.3 НК РФ оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. Согласно ст.?346.27 НК РФ под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные. Площадь зала обслуживания посетителей представляет собой площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемую на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В целях гл. 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). Таким образом, если отдельно стоящие беседки являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам открытыми площадками, относящимися к кафе-бару, то площади всех залов обслуживания складываются. Если отдельно стоящие беседки являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам отдельными объектами общественного питания ресторанами, барами, кафе, то площади залов обслуживания учитываются отдельно. Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.Источник: «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, № ?5, 6
Читать далее...
Перепланировка магазина при применении ЕНВД
В каком порядке следует рассчитывать торговую площадь при исчислении суммы ЕНВД, если налогоплательщик сделал перепланировку магазина (уменьшил торговый зал)? Если в течение налогового периода (квартала) у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то он при исчислении суммы ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло (п.?9 ст.?346.29 НК РФ). Согласно ст.?346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Напомним, под таковыми следует понимать любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). Если налогоплательщик произвел перепланировку магазина – уменьшил торговый зал, учитывать данное уменьшение при исчислении физического показателя он вправе после внесения изменений в правоустанавливающий (инвентаризационный) документ. Таким образом, если помещение находится в собственности налогоплательщика, следует внести изменения в техпаспорт и экспликацию БТИ. Если помещение арендованное, следует внести изменения в договор аренды, в котором обязательно должна быть указана площадь торгового зала. К договору аренды должна прилагаться выкопировка из инвентаризационных документов. Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.Источник: «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, № ?5, 6
Читать далее...
Расчет итогового коэффициента К2
Минфин рекомендует вместе с декларацией по ЕНВД сдавать отдельное приложение, в котором содержится расчет итогового коэффициента К2. Конечно, эта рекомендация не обязательна к исполнению, но очень пригодится тем налогоплательщикам, местные власти которых постарались с количеством значений коэффициента. Про налоговую базу Налоговой базой для расчета единого налога на вмененный доход признается сама величина вмененного дохода. Чтобы ее рассчитать, нужно базовую доходность по определенному виду деятельности за налоговый период умножить на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.?2 ст.?346.29 НК РФ). Законодательство обязывает корректировать базовую доходность на коэффициенты К1 и К2 (п.?4 ст.?346.29 НК РФ). Формула расчета налоговой базы поЕНВД на основании подпункта 9 пункта 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утвержден приказом ФНС России от 23.01.12 г. № ММВ-7?3?/?13) будет выглядеть так: Нб = Бд X К1 X К2 X (Фп1 + Фп2 + Фп3), где Нб – налоговая база;Бд – базовая доходность;К1 – коэффициент-дефлятор;К2 – корректирующий коэффициент;Фп1 – значение физического показателя в первом месяце квартала;Фп2 – значение физического показателя во втором месяце квартала;Фп3 – значение физического показателя в третьем месяце квартала. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, приведенные в таблице в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Так, единицей физического показателя могут быть: работник, индивидуальный предприниматель, торговое, посадочное место, земельный участок, квадратный метр, транспортное средство и др. Про коэффициенты Коэффициенты К1 и К2 призваны скорректировать базовую доходность с учетом внешнего влияния различных факторов на общий размер дохода. Коэффициент-дефлятор К1 характеризует изменение потребительских цен на товары, работы и услуги (ст.?346.27 НК РФ). Ежегодно в срок до 20 ноября Министерство экономического развития России публикует значение К1 на следующий год (п.?2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.02 г. №?1834?р). РассчитываяЕНВД, не нужно умножать К1, установленный Минэкономразвития, на значение предыдущих периодов (письма Минфина России от 11.02.11 г. №?03?11?09?/?6, от 27.11.09 г. №?03?11?11?/?216).Кстати, на 2013 год К1 = 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.12 г. №?707). Корректирующий коэффициент К2 При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Налогового кодекса РФ (п.?6 ст.?346.29 НК РФ). Расчет лучше показать Если коэффициент К2 на основании законодательного акта местных властей состоит из нескольких подкоэффициентов, то это уже основание показать инспекторам его расчет. Таким образом можно избежать по меньшей мере лишних вопросов налоговой. Тем более предлагаемый Минфином алгоритм расчета пригодится налогоплательщикам, торгующим несколькими группами товаров, если для каждой из них установлен свой подкоэффициент. В этом случае рекомендация Минфина России послужит еще и весомым аргументом в пользу правильности выбранного способа расчета. При желании к расчету итогового коэффициента К2?можно приложить еще и само письмо финансового ведомства. Главное не забывать, что расчетный коэффициент не может быть ниже 0,005 (п.?6 ст.?346.29 НК РФ). Е. Сочинская,консультант по налоговой отчетности
Читать далее...
Предпринимателям на ЕНВД страховые взносы выгоднее платить ежеквартально
Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные на личное страхование, без ограничений. В своем письме от 19.04.13 г. №?03?11?11?/?13554 Минфин России рекомендует платить взносы поквартально. И ежеквартально уменьшать ЕВНД на взносы, уплаченные в текущем квартале. Например, взносы, перечисленные в I квартале 2013 года, можно поставить в вычет поЕНВД за I квартал 2013 года. Платить взносы единовременно (то есть сразу за год) Минфин не советует. Ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал. И вмененный налог можно уменьшить на взносы за тот квартал, в котором они уплачены. А между кварталами взносы не распределяются. И если, например, все взносы за 2013 год будут уплачены в декабре 2013 года, то уменьшить на них ЕНВД можно будет только за IV квартал. И его величины может не «хватить», чтобы поставить в вычет всю сумму взносов за год. Это вдвойне обидно, ведь на следующий год, 2014?й, оставшаяся часть взносов за 2013 год не переносится. Отметим, что на предпринимателей, применяющих «упрощенку», такое положение дел не распространяется. Поскольку при УСН налоговым периодом является календарный год, и уплаченные взносы сразу учитываются при налогообложении в полной сумме независимо от времени уплаты. По кварталам их сумму распределять не нужно. Источник: письмо Минфина России от 03.04.13 г. №?03?11?11?/?135
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Новое в местном законодательстве
Новое в местном законодательстве (май 2013 г., 1 ч.)
Закон Новосибирской области от 08.05.13 г. №?322?ОЗ«О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О порядке перемещения задержанных транспортных средств на специализированную стоянку, их хранения, оплаты расходов на перемещение и хранение, а также возврата транспортных средств» Вступает в силу через 10 дней после дня официального опубликования, за исключением подпункта «а» пункта 5 статьи 1, вступающего в силу с 1 июля 2013 года. Изменениями закреплено, что плата за перемещение на специализированную стоянку устанавливается в фиксированном размере в зависимости от категории транспортного средства, без учета времени и расстояния перемещения задержанного транспортного средства на специализированную стоянку. Постановление Правительства Новосибирской области от 14.05.13 г. №?217?п«Об установлении коэффициентов сопоставимости на 2013 год для товаропроизводителей в Новосибирской области»(Официальный сайт Правительства Новосибирской области http://www.adm.nso.ru, 15.05.13 г.) В целях учета инфляционной составляющей при сопоставлении показателей налогооблагаемой базы и налоговых платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество, а также выручке товаропроизводителей отчетного (налогового) периода 2012 года с показателями отчетного (налогового) периода 2013 года установлены следующие коэффициенты сопоставимости на 2013 год:- по выручке – 1,06;- по налогу на прибыль организаций – 1,01;- по налогу на имущество организаций – 1,06. Постановление Правительства Новосибирской области от 14.05.13 г. №?205?п«О внесении изменений в постановление Правительства Новосибирской области от 03.10.11 г. №?434?п»(Официальный сайт Правительства Новосибирской области http://www.adm.nso.ru, 14.05.13 г.) В долгосрочную целевую программу «Развитие геоинформационного обеспечения и навигационной инфраструктуры с использованием системы ГЛОНАСС и других результатов космической деятельности в интересах социально-экономического и инновационного развития Новосибирской области в 2012?2016 годах» внесены изменения. Скорректированы цели, задачи и целевые индикаторы, сводные финансовые затраты, а также программные мероприятия в сфере создания региональной информационно-навигационной системы мониторинга работы транспортного комплекса. Постановление Правительства Новосибирской области от 07.05.13 г. №?198?п«О порядке взаимодействия участников государственной системы бесплатной юридической помощи на территории НСО»(Официальный сайт Правительства Новосибирской области http://www.adm.nso.ru, 13.05.13 г.) Определен круг субъектов, являющихся участниками государственной системы бесплатной юридической помощи: областные исполнительные органы государственной власти, подведомственные им учреждения, администрация Губернатора и Правительства Новосибирской области, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, адвокаты, нотариусы и иные субъекты в случае наделения их соответствующим правом в порядке, установленном федеральным и региональным законодательством. Закреплены формы взаимодействия вышеназванных субъектов, в частности, создание координационных и совещательных органов, проведение совместных мероприятий (семинаров, совещаний, круглых столов и т.?п.), обмен информацией о деятельности в указанной сфере. Приказ Минсоцразвития Новосибирской области от 06.05.13 г. №?456«Об утверждении Административного регламента оказания государственной услуги по реализации права распоряжения средствами (частью средств) областного семейного капитала»(Официальный сайт Правительства Новосибирской области http://www.adm.nso.ru, 06.05.13 г.) Установлен стандарт предоставления вышеназванной государственной услуги (оказывается бесплатно) отделами пособий и социальных выплат по месту жительства лица, получившего сертификат на областной семейный капитал. Определены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур. Заявителями являются лица, получившие сертификат, и их представители. Срок оказания услуги составляет не более 90 дней с даты приема заявления о распоряжении средствами областного семейного капитала. В регламенте приведен исчерпывающий перечень документов, необходимых для предоставления государственной услуги, а также основания для отказа в ее оказании. Установлен досудебный порядок обжалования заявителем решений и действий уполномоченного органа. Приказ Минсоцразвития Новосибирской области от 06.05.13 г. №?454«О внесении изменений в приказ министерства социального развития НСО от 16.08.12 г. №?818»(Официальный сайт Правительства Новосибирской области http://www.adm.nso.ru, 06.05.13 г.) В соответствии с изменениями, внесенными в Административный регламент оказания государственной услуги по предоставлению ежемесячного пособия на ребенка в Новосибирской области, в случае если в заявлении о назначении пособия указаны сведения о родителе (ином законном представителе), не являющемся заявителем, в отдел пособий и социальных выплат предъявляется согласие указанного лица на обработку его персональных данных. Постановление мэрии города Новосибирска от 07.05.13 г. №?4394«О проведении конкурса на лучшее новогоднее оформление предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания населения города Новосибирска»(«Бюллетень органов местного самоуправления города Новосибирска», №?36, 14.05.13 г.) Утверждено положение о проведении конкурса на лучшее новогоднее оформление, в соответствии с которым его организатором является департамент промышленности, инноваций и предпринимательства мэрии г. Новосибирска. Участниками конкурса могут стать юридические лица (независимо от организационно-правовой формы) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на потребительском рынке в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Районный этап конкурса пройдет с 1 по 10 декабря, городской – с 11 по 30 декабря 2013 года. Распоряжение мэрии г. Новосибирска от 07.06.10 г. №?9131?р, ранее регулировавшее данный вопрос, признано утратившим силу. Постановление мэрии города Новосибирска от 30.04.13 г. №?4261«О внесении изменений в административный регламент предоставления муниципальной услуги по подготовке и выдаче разрешений на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию, утвержденный постановлением мэрии города Новосибирска от 25.02.13 г. №?1794»(«Бюллетень органов местного самоуправления города Новосибирска», №?36, 14.05.13 г.) В целях приведения в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в вышеназванный административный регламент внесены изменения. В частности, заявитель для получения муниципальной услуги, наряду с установленной группой документов, дополнительно должен будет предоставлять технический план объекта капитального строительства, подготовленный в соответствии с требованиями статьи 41 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости». Постановление мэрии города Новосибирска от 26.04.13 г. №?4211«Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги по назначению и выплате единовременной материальной помощи при рождении детей»(«Бюллетень органов местного самоуправления города Новосибирска», №?34, 30.04.13 г.) Муниципальная услуга по назначению и выплате единовременной материальной помощи при рождении детей будет предоставляться в соответствии с утвержденным административным регламентом. Регламентом определены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур, требования к порядку их выполнения, порядок и формы контроля за исполнением административного регламента, порядок досудебного обжалования заявителем решений и действий мэрииг. Новосибирска, предоставляющей муниципальную услугу, должностного лица мэрии либо муниципального служащего. Заявителем муниципальной услуги является один из родителей ребенка в полной семье (единственный родитель в неполной семье), отвечающий условиям, установленным для предоставление указанной услуги. В частности, оба родителя на день рождения ребенка должны достичь 30?летнего возраста. Максимальный срок предоставления услуги составляет 60 дней, а срок обращения заявителя за назначением материальной помощи – 6?месяцев со дня рождения ребенка.Постановление мэрии г. Новосибирска от 28.06.12 г. №?6293, ранее регулировавшее данный вопрос, признано утратившим силу. Постановление мэрии города Новосибирска от 26.04.13 г. №?4210«Об утверждении перечня муниципальных услуг, предоставляемых мэрией города Новосибирска»(«Бюллетень органов местного самоуправления города Новосибирска», №?34, 30.04.13 г.) Установлен перечень муниципальных услуг, предоставляемых мэрией г. Новосибирска в сферах образования, социальной защиты населения, жилищно-коммунального хозяйства, имущественно-земельных отношений, строительства и регулирования предпринимательской деятельности, связи, транспорта и дорожного хозяйства, связи с общественностью. Признаны утратившими силу постановление мэрии г. Новосибирска от 05.05.12 г. №?4309, ранее регулировавшее данный вопрос, а также изменяющие его нормативные правовые акты. Обзор предоставлен Региональным информационным центромКонсультантПлюс ЗАО «Локсит» с использованием СПС КонсультантПлюс,тел.: 222?23?88, 229?40?90
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: НДФЛ
Расходы на автостоянку в аэропорту облагаются НДФЛ
Работник направлен в командировку в другой город. До аэропорта он добирался на личном автомобиле и оставил его на автостоянке аэропорта. Время стоянки оплатила компания на основании кассового чека. Минфин предупредил, что оплата стоянки в данном случае облагается НДФЛ. Это значит, что при выплате работнику компенсации за стоянку НДФЛ должен удержать и уплатить работодатель. Источник: письмо Минфина России от 25.04.13 г. №?03?04?06?/?14428
Читать далее...
Без налогового уведомления имущественный вычет работнику не положен
Работодатель не вправе предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ, если работник не представил уведомление налоговой инспекции о подтверждении права на указанный вычет. Уведомление выдается только на текущий налоговый период (календарный год) и действительно только при предъявлении тому работодателю, который в нем указан. Это предусмотрено формой уведомления (утв. приказом ФНС России от 25.12.09 г. № ММ-7?3?/?714@). Источник: письмо ФНС России от 18.04.13 г.№ ЕД-3-3?/?1417@
Читать далее...
Как считать НДФЛ с материальной помощи
Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Однако НДФЛ нужно удерживать не с любой суммы материальной помощи. Так, НДФЛ не облагается:- материальная помощь, не превышающая 4000?руб. за налоговый период на одного работника или бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п.?28 ст.?217 НК РФ);- единовременная материальная помощь, выплаченная в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50?000?руб. на каждого ребенка (п.?8 ст.?217 НК РФ). Кроме того, в пункте 8 статьи 217 НК РФ перечислены выплаты, которые полностью не облагаются НДФЛ. К ним, например, относятся:- единовременная материальная помощь, выданная членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;- единовременная материальная помощь, выданная работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. Источник: журнал «Упрощенка»
Читать далее...
Подарки на официальных мероприятиях будут с НДФЛ
Организация в рамках официальных мероприятий вручает призы, подарки, букеты цветов потенциальным клиентам. Как быть в этой ситуации с НДФЛ? Минфин разъяснил, что если общая стоимость подарков одному физлицу не превышает 4000?руб., то волноваться не стоит. Здесь объекта НДФЛ не возникает (п.?28 ст.?217 НК РФ). Ну а вот если подарки окажутся дорогими, с их стоимости, превышающей 4000?руб., нужно заплатить НДФЛ. Причем платить НДФЛ должна именно компания-даритель. Источник: письмо Минфина России от 08.05.13 г. №?03?04?06?/?16327
Читать далее...
Компенсация работнику за проезд и проживание не облагается НДФЛ
Если организация компенсирует работнику проезд и проживание, эта компенсация не облагается НДФЛ. Причем не имеет значения, по какому договору нанят сотрудник – трудовому или гражданско-правовому. Однако бывают ситуации, при которых оплата проезда и проживания все?таки подпадает под обложение НДФЛ. Минфин пояснил, что НДФЛ взимается в случае, если эта оплата является частью вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги). Тогда из стоимости проезда и проживания работодатель должен удержать и уплатить НДФЛ. Источник: письмо Минфина России от 29.04.13 г. №?03?04?07?/?15155
Читать далее...
Работодатель должен знать, получал второй родитель материальную помощь или нет
Единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ в сумме до 50?000?руб. Если выплата, например, составила 60?000?руб., то НДФЛ взимается с 10?000?руб. помощи. При этом ответственность за правильность удержания налога возлагается на работодателя, предупредила ФНС. Там же разъяснено, что освобождение от НДФЛ действует в отношении помощи на двух родителей. То есть если одному родителю выплачена сумма в размере 50?000?руб. и она не облагалась НДФЛ, то вся помощь второму родителю облагается НДФЛ. Контроль за тем, получал помощь другой родитель или нет, ФНС возложила на работодателя. Организация, например, должна потребовать у работника, чтобы он принес справку с работы второго родителя о том, получал второй родитель помощь у своего работодателя или нет. Кстати, такую справку организация при необходимости может запросить у работодателя второго родителя самостоятельно. Источник: письмо ФНС России от 02.04.13 г.№ ЕД-17?3?/?36@
Читать далее...
Какая часть НДФЛ удерживается налоговым агентом?
Минфин: в некоторых случаях удерживаемая из доходов налогоплательщика сумма НДФЛ не может быть менее 50?% от выплаты. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50?% выплаты (п.?4 ст.?226 НК РФ). По мнению Минфина, удерживаемая сумма не может быть и меньше 50?%. Финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Компания продает работникам квартиры со скидкой. Предоставленная скидка является доходом работников, с которого удерживается НДФЛ. Организация рассматривала вариант, при котором с доходов работников удерживался бы НДФЛ в меньшем размере, нежели 50?% с выплаты, при условии полного удержания налога со скидки в течение календарного года, в котором куплена квартира. Однако Минфин признал такой вариант незаконным. Статья 226 НК РФ не содержит каких?либо положений, позволяющих налоговому агенту удерживать налог в размере меньшем, чем 50?% суммы производимой им выплаты, отмечается в письме Минфина. Источник: письмо Минфина России от 24.04.13 г. №?03-04-06?/?14298
Читать далее...
Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы
В случае когда автомобиль арендуется у обычного гражданина (не ИП), который сам же будет им управлять, у вас могут возникнуть вопросы с начислением НДФЛ и взносов на арендные платежи в пользу физлица. Прежде чем ответить на них, скажем: во избежание споров с ревизорами из фондов платежи по договору аренды с экипажем надо разбить на две составляющие:- непосредственно арендную плату за пользование машиной;- плату за услуги по управлению транспортом (то есть услуги водителя). Кроме названных платежей, договором обычно предусматривается обязанность арендатора возместить расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией машины (к примеру, на ГСМ, стеклоомывающую жидкость)<1>. Все эти суммы облагаются по?разному. <*> Взносы «на травматизм» начисляются, только если такая обязанность предусмотрена в договоре аренды с экипажем<9>.* * *При аренде машины с экипажем у физлиц (включая сотрудников фирмы) самый беспроблемный вариант – назвать 5?10?% от цены договора платой за управление автомобилем и заплатить с нее небольшие взносы. Это гарантированно избавит вас от препирательств с проверяющими. И еще на всякий случай возьмите с физлица заявление на профвычет, может пригодиться. <1> Статья 636 ГК РФ.<2> Подпункты 4, 6 п.?1 ст.?208, пп.?1 п.?1 ст.?223, п.?1 ст.?224, п. п.?2, 4 ст.?226 НК РФ.<3> Часть 3 ст.?7 Закона от 24.07.09 г. №?212?ФЗ.<4> Часть 1 ст.?7, п.?2 ч. 3 ст.?9 Закона от 24.07.09 г. №?212?ФЗ.<5> См., например, Постановление ФАС ПО от 15.01.13 г. № А65-16395?/?2012.<6> Письмо ФНС России от 25.03.11 г. № КЕ-3?3?/?926.<7> Подпункт «ж» п.?2 ч. 1 ст.?9 Закона от 24.07.09 г. №?212?ФЗ.<8> Пункт 2 ст.?221 НК РФ; Письмо Минфина от 05.03.11 г. №?03?04?05?/?8?121.<9> Пункт 1 ст.?5 Закона от 24.07.98 г. №?125?ФЗ. М. Г. Суховская, юрист.Источник: «Главная книга», 2013, №?8
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Страховые взносы
Лучший страхователь – 2012
Определены победители Всероссийского конкурса «Лучший страхователь 2012 года по обязательному пенсионному страхованию». Вопросы социальной ответственности бизнеса сегодня весьма актуальны: от уровня заработных плат, условий труда на производстве, платежной дисциплины руководства предприятия, в том числе и по уплате страховых взносов, зависит не только уровень качества жизни россиян, но и их пенсионное будущее. С 2010 года Пенсионный фонд РФ проводит конкурс среди страхователей, в ходе которого в каждом регионе определяются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые наиболее ответственно и добросовестно исполняют свои обязанности в области пенсионного страхования. Главная цель конкурса – напомнить работодателям, что своевременная и полная уплата страховых взносов в пенсионную систему – это не только обязанность, закрепленная законом, но и социальная ответственность бизнеса. Платежи работодателей – это не только обеспечение выплат нынешним пенсионерам, но и будущая пенсия для нынешних работников предприятий и организаций. Чем ответственней страхователи будут подходить к уплате страховых взносов, тем стабильней будет пенсионное обеспечение тех людей, которые сегодня создают конкурентоспособность предприятий и организаций. К участию в конкурсе допускаются только те страхователи, которые своевременно и в полном объеме перечисляют страховые взносы в Пенсионный фонд и не имеют по ним задолженности, в установленные сроки и без ошибок представляют сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, а также представляют информацию в органы ПФР по электронным каналам связи. Но и это не все критерии отбора победителей: большое значение имеют отсутствие жалоб работников предприятий на условия труда и на соблюдение норм законодательства, уровень средней заработной платы на предприятии. В число претендентов на звание лучшего страхователя вошли 134 предприятия и организации Новосибирской области, из которых, в соответствии с Положением о конкурсе, были выбраны 16 самых ответственных и добросовестных работодателей по итогам прошлого года. Победителями конкурса «Лучший страхователь 2012 года по обязательному пенсионному страхованию» в Новосибирской области стали: в номинации «Лучший страхователь с численностью сотрудников свыше 500 человек»:- ОАО «НИИ измерительных приборов – Новосибирский завод имени Коминтерна»,- ОАО «Новосибирский стрелочный завод»,- ОАО «Птицефабрика имени 50?летия СССР»,- ООО «Карачинский источник», в номинации «Лучший страхователь с численностью сотрудников от 100 до 500 человек»:- ЗАО «Арка Текнолоджиз»,- ООО «Сибирская инвестиционная архитектурно-строительная компания»,- ООО «Электроконнект»,- ЗАО «Крутишинское», в номинации «Лучший страхователь с численностью сотрудников до 100 человек»:- ООО «Рубин»,- ООО НПФ «Ирбис»,- ООО «Тара-Пак»,- ООО «Металл-Профи». Также четырех победителей выбрали и в номинации «Лучший индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников». Победители награждаются Дипломами «Лучший страхователь 2012 года по обязательному пенсионному страхованию». Среди страхователей Новосибирской области есть немало организаций и предприятий, которые не относятся к сфере производства, но являются ответственными плательщиками страховых взносов, добросовестно исполняют российское законодательство, создают достойные условия труда для своих работников, в том числе обеспечивая высокий уровень заработной платы. Отделением Пенсионного фонда было принято решение вручить таким страхователям благодарственные письма «за добросовестное исполнение законодательства по обязательному пенсионному страхованию и высокий уровень социальной ответственности по обеспечению пенсионных прав сотрудников предприятия». Благодарственные письма вручаются:- ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный университет путей сообщения»,- ГУП Государственная телерадиовещательная компания «Новосибирск»,- ООО «ТХ Сибирский гигант»,- ФГБУ «Новосибирский научно-исследовательский институт патологии кровообращения им. академика Е. Н. Мешалкина»,- Управлению по делам ЗАГС НСО. Работодатели, признанные лучшими страхователями, могут по праву гордиться этим высоким званием, ибо оно свидетельствует не только о добросовестном исполнении российского законодательства, но и высокой социальной ответственности этих работодателей за настоящее и будущее своих работников. Пресс-центр Отделения ПФР
Читать далее...
Управляющий ОПФР ответил на вопросы новосибирцев
В Отделении ПФР по Новосибирской области состоялась прямая линия с управляющим ОПФР по Новосибирской области, в ходе которой Александр Терепа ответил на вопросы новосибирцев и жителей области в режиме видеосвязи. Управляющий ОПФР по Новосибирской области ответил на все вопросы, которые в течение часа поступали онлайн из разных уголков области. Круг вопросов был разнообразен: от вопросов предоставления социальных услуг и индексации пенсий до вопросов уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Практически ни одна из задач, решаемых сегодня органами ПФР, не осталась без внимания. «Ситуация складывается таким образом, – подчеркнул Александр Григорьевич, – что пенсионные вопросы всегда актуальны, ведь они затрагивают интересы огромного числа жителей нашей области: от пенсионеров, которых в Новосибирской области более 760?тысяч, до льготников, 236?тысячам которых органы ПФР устанавливают и выплачивают ежемесячные денежные выплаты. При этом каждый гражданин, зарегистрированный в системе обязательного пенсионного страхования, автоматически становится клиентом ПФР: Пенсионный фонд открывает и ведет его лицевой счет в системе персонифицированного учета пенсионных прав. Вполне объяснимо, что у людей возникают вопросы по конкретным ситуациям. С этими вопросами они могут прийти и в управление ПФР, чьи клиентские службы мы регулярно модернизируем и совершенствуем, и задать их по горячим телефонам, работающим как в управлениях ПФР, так и у нас в Отделении, и вот на таких прямых линиях, которые мы проводим регулярно как по отдельным темам, так и в целом по пенсионным вопросам». 1. Планируется ли продление Программы государственного софинансирования пенсий? Чтобы стать участником Программы государственного софинансирования пенсии, достаточно подать заявление до 1 октября или необходимо сделать платеж до указанной даты не менее 2?тыс.? На сегодняшний день, чтобы вступить в Программу государственного софинансирования пенсий, необходимо подать заявления до 1 октября 2013 года. К уплате дополнительных страховых взносов можно приступить и позднее, однако следует помнить, что софинансирование со стороны государства осуществляется только при условии уплаты не менее 2?тыс.?руб. в год, и если вы хотите получить софинансирование за 2013 год, платеж нужно сделать до 31 декабря. Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы в РФ предусматривает, что после завершения срока действия Программы государственного софинансирования пенсий будет рассмотрена возможность продления Программы с уточнением условий ее реализации для отдельных категорий граждан. Кстати, органы ПФР с прошлого года приступили к выплате средств пенсионных накоплений, в том числе и тем, кто формировал свои пенсионные накопления в рамках Программы, и для них сумма пенсионных накоплений выглядит достаточно внушительно, особенно полученная в виде единовременной выплаты. 2. Влияет ли продолжительность трудового стажа при начислении трудовой пенсии и каков максимальный размер трудовой пенсии по Новосибирской области? При определении расчетного размера трудовой пенсии учитывается общий трудовой стаж за периоды деятельности до 1 января 2002 года. Страховой стаж, отработанный после 1 января 2002 года, на расчетный размер трудовой пенсии не влияет. После 01.01.02 г. при расчете трудовой пенсии учитываются только страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Они и влияют существенно на размер пенсии. Что касается максимального размера трудовой пенсии, в т.?ч. и в Новосибирской области, то следует отметить, что понятие «максимального» и «минимального» размера пенсии в законодательстве отсутствует. Размер пенсии конкретного пенсионера зависит от суммы страховых взносов в ПФР после 1 января 2002 года, а также от общего трудового стажа и заработной платы за периоды трудовой деятельности до 01.01.02 г. Но для примера можно сказать, что один из самых высоких размеров пенсий на сегодняшний день у ветеранов Великой Отечественной войны – в совокупности выплаты составляют более 30?тыс.?руб., а также у тех, кто имел высокую заработную плату в последние 10 лет и, соответственно, за него отчислялись в ПФР значительные суммы страховых взносов. Сегодня Министерство труда и социальной защиты РФ разрабатывает новую формулу расчета пенсии, которая предусматривает усиление роли трудового стажа в формировании пенсионных прав. Ну, и, конечно, стаж важен при определении права на досрочную трудовую пенсию. Речь идет о стаже на соответствующих видах работ. 3. Каковы темпы роста размеров пенсий за последние годы? Есть ли реальный рост пенсий? Ежегодно трудовые и социальные пенсии увеличиваются в соответствии с принимаемыми Правительством РФ постановлениями. За последние годы произошел достаточно существенный рост пенсий. Так, например, по отношению к 2008 году пенсии в 2013 году выросли более чем в 2 раза: средний размер трудовой пенсии в 2008 году составлял 4?588?руб., а в 2013 году средний размер трудовой пенсии составляет 10?210?руб. Другое дело, что вместе с пенсией, к сожалению, растут цены, тарифы на коммунальные услуги, но Правительство РФ учитывает эти индексы при определении индекса увеличения пенсий. При этом надо учитывать и реальные поступления средств в бюджет от наших плательщиков. Напомню, что в текущем году увеличение размеров пенсий производилось дважды: с 1 февраля и с 1 апреля.   4. Возможно ли возобновить право на пользование набором социальных услуг в случае ухудшения состояния здоровья или усиления группы инвалидности?Согласно российскому законодательству федеральные льготники могут отказаться от набора социальных услуг в натуральном виде в пользу денежной компенсации его стоимости. При этом можно отказаться как от всего набора социальных услуг, так и от одной либо двух его частей. Для этого необходимо подать в органы ПФР соответствующее заявление. В то же время, если у гражданина, ранее отказавшегося от соцпакета (или от его части), возникла необходимость в его получении, он может восстановить его предоставление. Для этого ему нужно обратиться в территориальное управление ПФР по месту получения ежемесячной денежной выплаты с заявлением о возобновлении предоставления ему социальных услуг (социальной услуги). Заявление подается до 1 октября. Это заявление вступит в силу с 1 января следующего года. Например, если льготник в этом году до 1 октября подаст заявление о возобновлении предоставления набора социальных услуг, то с 1 января 2014 года он начнет получать соцпакет в натуральном виде. Напомню, что в него входит предоставление бесплатных лекарств, санаторно-курортное лечение и проезд на пригородном железнодорожном транспорте. 5. Могут ли участвовать в Программе государственного софинансирования пенсии люди пенсионного возраста? Да, могут. В Программе государственного софинансирования пенсии могут принять участие граждане всех возрастов (без ограничений), в том числе мужчины старше 1953 г.?р. и женщины старше 1957 г.?р., у которых нет накопительной части пенсии по обязательному пенсионному страхованию. Для граждан, уже получающих трудовую пенсию, софинансирование производится на общих основаниях. Государство удвоит их годовой взнос в рамках Программы в пределах от 2?000 до 12?000?руб. При этом для граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста (женщины от 55 лет, мужчины от 60 лет), но не обращавшихся за назначением пенсии, действуют особые условия государственного софинансирования. Государство не удваивает их взнос, а увеличивает в 4 раза. Если вы вносите в рамках программы 12?000?руб. в год, с учетом государственного софинансирования ваш пенсионный счет пополнится на 60?000?руб. в год, т.?е. государство заплатит 48?тыс.?руб. в год. 6. Планируется ли снижение фиксированного размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей? На 2013 год тариф на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей составляет 32?479?руб. в год, или 2?706?руб. в месяц. Он рассчитывается из двух МРОТ. А тариф на обязательное медицинское страхование для данной категории составляет 3?185?руб. Рассчитывается из 1 МРОТ. В результате общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 35?664?руб. Для примера: на формирование пенсионных прав граждан в 2012 году работодатели Новосибирской области производили отчисления в размере 42?45?тыс.?руб. в год, исходя из средней заработной платы по Новосибирской области в 22?тыс.?руб. За бюджетника в то же время вносилось примерно 32000?35000?руб. В то же время представители самозанятого населения платили 14,3?тыс.?руб. в год на обязательное пенсионное страхование. Если ничего не предпринимать, то пенсии, сформированные за трудовой период с 2002 года и по достижении пенсионного возраста в страховой распределительной системе у бюджетника или работника предприятия и предпринимателя будут отличаться на 30?50?% в меньшую для предпринимателя сторону. Однако ряд категорий предпринимателей сочли это увеличение для себя катастрофичным, в связи с чем президент РФ дал поручение еще раз рассмотреть вопрос о размере тарифа страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. 7. Предусматривается ли новой реформой увеличение пенсионного возраста? Стратегией развития пенсионной системы на ближайшие годы не предусматривается увеличение пенсионного возраста выхода на пенсию, но при этом новая пенсионная формула предполагает стимулирование более позднего выхода на пенсию. Таким образом, хочешь трудиться и после достижения пенсионного возраста – пожалуйста, хочешь стать пенсионером – право сохранено для женщин 55 и мужчин 60 лет. На сегодняшний день порядка 220?тыс. пенсионеров Новосибирской области продолжают трудиться. И все по разным причинам. Таким образом, Стратегия предлагает только увеличение минимального страхового стажа, необходимого для определения права на пенсию. В настоящее время трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее 5 лет страхового стажа, а предполагается, что пенсия будет назначаться при наличии не менее 15 лет страхового стажа. 8. Ожидается ли повышение пенсий в текущем году? Напомню, что в текущем году уже дважды была осуществлена индексация трудовых пенсий: с 1 февраля на 6,6?% и с 1 апреля на 3,3?% в соответствии с Постановлениями, принятыми Правительством РФ. Также с 1 апреля было осуществлено увеличение социальных пенсий на 1,8?%. С 1 января 2013 года были увеличены пенсии для детей-инвалидов и инвалидов с детства 1-й группы. В текущем году нас ожидает еще повышение трудовых пенсий у работающих пенсионеров с 1 августа. Каких?либо иных повышений пенсий в 2013 году не планируется. При этом, в случае принятия соответствующих Постановлений, органами ПФР будет проведена соответствующая работа. 9. Где, кроме Управления ПФР, можно получить выписку из своего индивидуального лицевого счета? В настоящее время у граждан РФ есть несколько способов узнать о состоянии своего индивидуального лицевого счета. Прежде всего, это, конечно, обратиться в управление ПФР. Но есть и другие способы.Каждый работник имеет право в соответствии с законодательством запросить у своего работодателя копии тех сведений, которые он представляет в органы ПФР. Именно на основании этих сведений и формируется индивидуальный лицевой счет застрахованного лица. Работодатель, в свою очередь, обязан передать застрахованному лицу, работающему у него по трудовому договору, копию сведений, представленных в орган Пенсионного фонда РФ. Узнать о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованное лицо может через единый портал государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru). На сегодняшний день это один из самых современных и простых способов получения информации. Нужно только предварительно зарегистрироваться на данном портале. У новосибирцев появилась еще одна возможность ознакомиться с состоянием своего «пенсионного» счета – через кредитные организации (банки). Пенсионный фонд России заключил с рядом кредитных организаций соглашения об информировании граждан о состоянии их индивидуальных лицевых счетов. К их числу относятся: Сбербанк России, Банк УРАЛСИБ, «Газпромбанк», Банк Москвы, Банк ВТБ24. Извещение ПФР можно получить на бумажном носителе через операциониста, а также в электронной форме – через интернет-банкинг: эта услуга только для клиентов банка. В будущем гражданам будет предложен и еще один способ получения информации о своем ИЛС – через банковские устройства самообслуживания (терминалы). 10. Можно ли вместо компенсационной выплаты по уходу за лицом, достигшим возраста 80 лет, увеличить размер пенсии престарелого лица? Компенсационная выплата не является доплатой к пенсии, она устанавливается лицу, осуществляющему уход за гражданами, нуждающимися в уходе, на период осуществления ухода за ними. Данная компенсационная выплата может быть назначена только трудоспособным гражданам – неработающим, не являющимся пенсионерами и не получающим пособие по безработице – которые осуществляют уход. Следует обратить внимание, что указанная компенсационная выплата также не является адресной помощью для нетрудоспособных граждан и не является обязательной выплатой нетрудоспособным гражданам. В рамках действующих норм природа данной выплаты заключается в компенсации трудоспособному лицу невозможности трудиться, в связи с тем, что человек занят уходом за нетрудоспособным человеком. Этот период учитывается в страховой стаж наравне с периодами работы. Что касается увеличения пенсии в связи с достижением возраста 80 лет, то по достижении указанного возраста устанавливается повышенный фиксированный базовый размер трудовой пенсии по старости. В настоящее время фиксированный базовый размер у лиц, достигших возраста 80 лет, составляет 7?220?руб. Общеустановленный фиксированный базовый размер трудовой пенсии по старости в настоящее время составляет 3?610?руб., т.?е. фиксированный базовый размер в два раза больше по сравнению с общеустановленным. 11. Люди, не имеющие страхового стажа, получают социальную пенсию и федеральную социальную доплату наравне с людьми, которые имеют стаж, но у них был очень маленький заработок. Почему? Государство гарантирует неработающим пенсионерам определенный уровень доходов – общая сумма их материального обеспечения, т.?е. не только пенсия, но и другие выплаты, как по линии пенсионного фонда, так и других органов, не может быть ниже величины прожиточного минимума пенсионера, установленного в регионе на соответствующий год. В Новосибирской области он составляет 6010?руб. Размер трудовой пенсии зависит от нескольких показателей:1) за период работы до 01.01.02 г. – от продолжительности общего трудового стажа и величины заработной платы;2) за период после 01.01.02 г. – от суммы страховых взносов, уплаченных работодателем за застрахованное лицо на страховую часть пенсии (стаж работы после 01.01.02 г. в пенсионной формуле не учитывается). В декабре 2012 года Правительством РФ утверждена Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации, которой предусмотрена разработка новой формулы определения размера пенсии, в которой размер пенсии будет поставлен в зависимость от количества отработанных гражданами лет и от их индивидуального заработка в течение всей трудовой жизни. При этом причина низкого размера трудовой пенсии может быть не только в низком размере заработной платы. А если человек работал на полставки или вообще получал зарплату «в конверте»? Это тоже не отразится на размере пенсии в лучшую сторону. 12. Если после получения единовременной выплаты человек продолжает участвовать в Программе софинансирования, может ли он еще раз обратиться за выплатой средств пенсионных накоплений? Да, может. Дополнительные страховые взносы, уплаченные после получения единовременной выплаты за счет средств пенсионных накоплений, будут учтены при последующем обращении застрахованного лица за единовременной выплатой. Законом не предусмотрено ограничение по количеству и периодичности обращений за установлением единовременной выплаты. 13. Где лучше хранить пенсионные накопления: в ПФР или НПФ? Ваше мнение. Средства пенсионных накоплений включают в себя обязательные страховые взносы, перечисляемые работодателем, и дополнительные страховые взносы, которые уплачивает застрахованное лицо самостоятельно в рамках Программы государственного софинансирования пенсии. Застрахованные лица имеют право данные средства инвестировать через одну из частных управляющих компаний (52 УК) или государственную управляющую компанию. Либо инвестировать через негосударственные пенсионные фонды (103 НПФ). Как распорядиться своей накопительной частью, каждое застрахованное лицо должно решить самостоятельно, сделав анализ доходности компаний, например, за последние 3?4 года. Информацию об управляющих компаниях можно найти на сайте Пенсионного фонда РФ, информацию о негосударственных пенсионных фондах – на официальных сайтах НПФ. Для примера: за 2012 год Внешэкономбанк – расширенный портфель дал 9,2?%, государственных ценных бумаг – 8,5?%. Официальный уровень инфляции составил 6,6?%. НПФ за этот же период дали от 0 до 13?%, и только меньше 10 дали доходность больше ВЭБ. Однако ситуация на рынке может меняться каждый год. В частных компаниях и НПФ риски, конечно, больше, но и больше инструментов для инвестирования. При этом каждый должен помнить, что рискует лишь своим инвестиционным доходом, а не в целом пенсионными накоплениями: в случае неудачных действий на финансовом рынке, влекущих банкротство, НПФ ОБЯЗАНЫ вернуть средства пенсионных накоплений в ПФР. 14. Как будет начисляться пенсия пенсионерам, не имеющим стажа работы? В случае отсутствия страхового стажа гражданам назначается социальная пенсия по старости при достижении возраста мужчинами 65 лет и женщинами 60 лет, то есть на 5 лет позже после общеустановленного возраста. 15. Является ли законным направление средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд без заявления гражданина? Какие действия необходимо предпринять, если указанное заявление не подавалось, при этом от негосударственного пенсионного фонда получено уведомление, что средства пенсионных накоплений переданы ему? Перевод средств пенсионных накоплений в негосударственные пенсионные фонды осуществляется на основании заявления (с выбором того или иного НПФ) и договора об обязательном пенсионном страховании, заключенного с выбранным НПФ. Без одного из этих документов перевод средств невозможен. Если гражданин получил уведомление из ПФР или НПФ о переводе средств пенсионных накоплений в НПФ и при этом утверждает, что заявление не подавал (не подписывал), то ему необходимо обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда по месту жительства, чтобы сообщить о данном факте и получить помощь специалистов в его дальнейших действиях, например, по переводу накоплений обратно в ПФР или другой НПФ. Это можно сделать также, позвонив по бесплатному телефону Центра консультирования граждан Пенсионного фонда Российской Федерации 8?800?505?55?55. Направить свою информацию можно и через электронную приемную обращений граждан на сайте ПФР. Кроме того, гражданину нужно обязательно обратиться за разъяснением данного вопроса в тот НПФ, в который, по его мнению, незаконно были переведены пенсионные накопления, и затребовать копию заявления и заключенного с этим НПФ договора об обязательном пенсионном страховании, чтобы проверить его наличие и подлинность подписи. Если пенсионные накопления были действительно незаконно переведены в НПФ, у гражданина есть право обратиться в суд с требованием к НПФ незамедлительно перевести накопительную часть будущей пенсии обратно в ту организацию, которая прежде управляла его пенсионными накоплениями. 16. Имеет ли право мама ребенка-инвалида на ежемесячную выплату по уходу за ним во время ухода за другим ребенком до 1,5 лет, в случаях, если она работающая и ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет? Данная компенсационная выплата может быть назначена только трудоспособным гражданам, неработающим, не являющимся пенсионерами и не получающим пособие по безработице. Поскольку мама ребенка-инвалида находится в отпуске по уходу за другим ребенком, не достигшим возраста 1,5 лет, она не прерывала трудовые отношения с работодателем и фактически числится работающей. Таким образом, права на получение ежемесячной денежной выплаты по уходу она не имеет. 17. Какой порядок и условия выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть в 2013 году? Гражданам 1967 года рождения и моложе, зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, в 2013 году предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии: либо оставить 6?%, как сегодня, либо снизить его до 2?%, тем самым увеличив тариф на формирование страховой части пенсии с 10? до 14?%. Если граждане, которые никогда не подавали заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда, так называемые «молчуны», желают, чтобы с 2014 года и в последующие годы по?прежнему направлялось на формирование накопительной части трудовой пенсии 6?% тарифа, им следует в течение 2013 года подать заявление о выборе УК либо НПФ. У тех, кто заявление в 2013 году не подаст и останется так называемым «молчуном», с 2014 года на финансирование накопительной части трудовой пенсии будет формироваться 2?% тарифа страховых взносов, а на страховую часть пенсии – 14?% тарифа. Для граждан, которые в предыдущие годы хотя бы единожды подавали заявление о выборе, и оно было удовлетворено, с 2014 года на накопительную часть пенсии будет по?прежнему перечисляться 6?% тарифа, а на страховую часть пенсии – 10?% тарифа. В то же время эта категория граждан имеет возможность с 2014 года формировать свои пенсионные накопления через ГУК «Внешэкономбанк» по тарифу 2?%, увеличив отчисления на страховую часть пенсии в ПФР до 14?%. Для этого необходимо подать соответствующее заявление о выборе любого инвестиционного портфеля ГУК «Внешэкономбанк» с пометкой 2?%. Таким образом, гражданин вне зависимости от того, у какого страховщика формируются его пенсионные накопления, имеет возможность с 2014 года формировать их через государственную управляющую компанию «Внешэкономбанк» по тарифу 2?% или 6?%, или же через частную управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд по тарифу 6?%.Письменное заявление о выборе страховщика по обязательному пенсионному страхованию можно подать в территориальный орган ПФР. 18. Слышала, что детям-инвалидам и инвалидам с детства 1?й группы поднимают пенсии, а также выплаты неработающим родителям, которые за ними ухаживают. Подскажите, когда будет сделан перерасчет? Указом президента РФ размер выплаты по уходу для неработающих трудоспособных родителей (усыновителей) и опекунов (попечителей), осуществляющих уход за детьми инвалидами и инвалидами с детства 1-й группы, увеличен с учетом районного коэффициента до 6?600?руб. в месяц. Выплата по уходу в новом размере уже производится с апреля текущего года, причем с учетом уже выплаченной компенсации за период с 1 января 2013 года, размер которой с районным коэффициентом составлял 1440?руб. в месяц, то есть фактически будет произведена доплата разницы между 6600?руб. и 1440?руб. в месяц. Президентом РФ 5 апреля подписан также Федеральный закон №?51?ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2013 года также увеличиваются и размеры социальных пенсий детям-инвалидам и инвалидам с детства 1-й группы. Выплаты социальной пенсии в новом размере начались в мае текущего года. Поскольку пенсия увеличена с 1 января, то в мае семьи получат не только саму пенсию в новом размере, но и доплату за период с января по апрель (за январь-март доплату до размера 10?444?руб. 80?коп., за апрель – доплату до размера 10?633?руб. 85?коп. с учетом ранее выплаченной пенсии). Пресс-центр Отделения ПФР
Читать далее...
Все статьи рубрики
НиП: Труд. Зарплата
Расчет больничного. Пошаговая инструкция
Если сотрудник заболел или получил травму, он может получить пособие по временной нетрудоспособности. Для этого работник приносит больничный лист. Давайте разберемся, что учесть бухгалтеру, рассчитывая такие пособия. Шаг №?1.Определяем расчетный период Любые пособия начинают считать с того, что определяют расчетный период, то есть то время, за которое берется заработок. В случае с пособием по временной нетрудоспособности расчетный период – два календарных года, предшествующих страховому случаю. Проще говоря, если человек заболел в 2013 году, во внимание надо брать 2011 и 2012 годы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. №?255?ФЗ (далее – Закон №?255?ФЗ). Подчеркнем, что длительность расчетного периода всегда принимается равной 730 дням. При этом никакие дни выкидывать не нужно. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона №?255?ФЗ.Заменить расчетный период можно только в одном случае – если работница была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление в свободной форме о замене 2011 и (или) 2012 года другими годами. Поменять можно как год, так и два. При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т.?е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Поступать таким образом сотруднице имеет смысл, если в результате она получит пособие в большем размере, чем при расчете по общим правилам. Шаг №?2.Считаем фактический заработок Заработок работника для определения суммы пособия включает в себя все выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах. То есть это не только зарплата, но и премии, а также отпускные и пр. Выделим несколько важных моментов. Во-первых, упомянутые в статье 9 Закона №?212?ФЗ суммы нужно исключить. Ведь это вознаграждения, на которые взносы не начисляют. Во-вторых, если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу, такие изменения нужно учитывать с даты повышения или перевода. Это предусмотрено в пункте 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.07 г. №?375 (далее – Положение №?375). В-третьих, доходы, полученные в натуральной форме, также нужно учитывать. Руководствуясь пунктом 5 Положения №?375, возьмите в расчет рыночную стоимость вы-данных товаров (готовой продукции и т.?д.). Напомним, что рыночная цена – это стои-мость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация (п.?54 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.04 г. №?2). В-четвертых, полученный доход в иностранной валюте при определении заработка необходимо пересчитать в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия. Так сказано в пункте 5 Положения №?375. Посчитав все выплаты, посмотрите, не превышен ли лимит. Ведь за каждый год можно взять выплаты, не превышающие предельную сумму, на которую начисляются взносы в ФСС РФ. Иными словами, за 2012 год можно взять максимум 512?000 рублей, а за 2011 год – 463?000?руб. Если же работница меняла расчетный период, то лимит и того меньше. За 2010 год или любой предыдущий год можно взять в расчет не больше 415?000?руб. Добавим, что нужно брать заработок со всех мест работы. То есть, если человек в 2012 или 2011 году трудился не в вашей фирме, попросите у него справку о заработке. Форма справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.11 г. №?4н. Если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня увольнения, бывший работник (если он официально еще не трудоустроился) имеет право на пособие. Шаг №?3. Рассчитываем средний дневной заработок Следующий этап – подсчет среднего дневного заработка. Просто сложите все выплаты за расчетный период и полученную сумму поделите на 730. Данный порядок применяйте при расчете пособия всем работникам. В том числе тем, кому установлена неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п.?16 Положения №?375). При этом максимальный средний дневной заработок составляет 1335,62?руб. ((463?000?руб. + 512?000?руб.) : 730 дн.). Если фактический заработок выше, берите для расчета сумму 1335,62?руб. Шаг №?4.Определяем страховой стаж Чтобы правильно посчитать сумму пособия, нужно знать еще один показатель. Это страховой стаж. Если стаж работника больше 8 лет, то ему полагается пособие в размере 100?% среднего заработка. Если стаж от 5 до 8 лет, размер пособия составляет 80?% среднего заработка. При стаже до 5 лет – 60?%. Если же стаж менее полугода, пособие выплачивайте в размере не больше МРОТ (об этом ниже). Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.07 г. №?91. Общие правила довольно простые. Стаж определяйте на день наступления страхового случая. То есть последним днем при подсчете стажа является день, предшествующий началу болезни. В стаж включаются периоды работы по трудовому договору, время государственной гражданской или муниципальной службы. Кроме того, при подсчете стажа учитывайте время службы в армии, полиции, МЧС и иных силовых ведомствах. Будьте внимательны: время отпуска по уходу за ребенком до трех лет нужно принимать во внимание при подсчете стажа. А вот периоды учебы в институте, академии или университете по очной форме не учитывайте. Основной документ, подтверждающий стаж, – трудовая книжка. Исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12?месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12?месяцев этих периодов переводятся в полные годы. Если календарный месяц или календарный год человек отработал полностью, то они принимаются за полный месяц и полный год соответственно. При этом определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12 не нужно. Правило о переводе каждых 30 дней в месяцы и каждых 12?месяцев в годы действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах). Шаг №?5. Считаем итоговую сумму пособия Определив средний дневной заработок и выяснив стаж работника, можно посчитать размер пособия. Просто перемножьте заработок и количество дней временной нетрудоспособности. Если стаж меньше 8 лет, примените понижающий коэффициент. Проверяя больничный лист, удостоверьтесь, есть или нет основания для отказа в выдаче пособия. Они перечислены в статье 9 Закона №?255?ФЗ. В частности, за время учебного отпуска пособие не положено. Пособие не выплачивают также за период заключения под стражу или административного ареста. Помните также, что есть основания для снижения суммы пособия (ст.?8 Закона №?255?ФЗ). В частности, это заболевание или травма, наступившие в результате алкогольного опьянения. Или же во время болезни человек нарушил режим, предписанный врачом. В таких случаях пособие считайте так. За полный месяц можно выплатить не больше 5205?руб. (федеральный МРОТ). В районах и местностях, в которых в силу закона применяются районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, «минималку» увеличивайте на такие коэффициенты. Если стаж не больше шести месяцев, то пособие за полный месяц можно выплатить также в размере не больше одного МРОТ (с учетом районных коэффициентов). Для расчета пособий совместителям действуют особые правила. Их мы привели в таблице: Назначить пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как работник принес листок временной нетрудоспособности, а выплатить – в день ближайшей выдачи зарплаты в фирме.Добавим, что первые три дня болезни оплачивает работодатель, а остальное время финансирует ФСС РФ. Таким образом, соц-страх возместит пособие не за все время болезни, а лишь часть. Пример Менеджер фирмы «Мир окон» В. А. Трофимов болел с 6 по 13?мая 2013 года включительно (всего восемь календарных дней). Общий страховой стаж Трофимова – шесть лет и восемь месяцев. Оснований для отказа в назначении пособия и его снижении нет. Пособие будет выплачено в размере 80?% среднего заработка. Расчетным периодом являются 2011 и 2012 годы. За 2011 год заработок менеджера составляет 380?000?руб., а за 2012 год – 420?000?руб. Таким образом, лимит для каждого года не превышен. Среднедневной заработок равен: (380?000?руб. + 420?000?руб.) : 730 дн. = 1095,89?руб. Сумма пособия составляет:1095,89?руб. х 80?% х 8 дн. = 7013,70?руб. Первые три дня болезни фирма оплатит за свой счет, а именно 2630,14?руб. (1095,89?руб. х 80?% х 3 дн.). А остальное удастся потом возместить из ФСС РФ – 4383,56?руб. (7013,70 – 2630,14). Шаг №?6. Сравниваем пособие с минимальным размером Для пособий по временной нетрудоспособности есть свой минимум. Его применяют, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листа. Так предусмотрено частью 1.1 статьи 14 Закона №?255?ФЗ. В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным одному МРОТ. Если установлены районные коэффициенты к зарплате, их также нужно учитывать. Чтобы посчитать минимальный среднедневной заработок, используйте формулу: МЗ = МРОТ х 24?мес. : 730 дн., где МЗ – минимальный заработок за расчетный период;МРОТ – федеральный МРОТ на дату открытия больничного листка (сейчас – 5205?руб.), увеличенный на районные коэффициенты (если они установлены);24?мес. – количество месяцев в расчетном периоде (два года);730 дн. – количество дней в расчетном периоде (всегда принимается равным 730). Таким образом, минимальный средне-дневной заработок для расчета пособиясоставляет 171,12?руб. (5205?руб. х 24?мес. : 730 дн.). Напоследок выделим два важных момента Первый: если сотрудник на момент страхового случая работает неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Например, человек трудится на полставки. Тогда минимум равен 2602,50?руб. (5205?руб. : 2). Второй: рассчитывать минимальное пособие по временной нетрудоспособности нужно с учетом страхового стажа работника. Соответственно, если стаж сотрудника три года, сумму минимального дневного заработка умножьте на 60?%. Т. Н. Петрухина, налоговый консультант.Источник: «Бухгалтерия.ру»
Читать далее...
Все статьи рубрики
Архив новостей
Выберите год:
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

Рубрики

Алкогольный рынок НовосибирскаИнновацииИнопресса
ИнтерьерИнформационные технологииКадры
Как сберечь и накопить средстваКарьераКомм. недвижимость
КонсалтингКорпоративная культураКрасота и здоровье
Куда вложить деньгиИнвестицииДокументы
АнонсыАудитАфиша
Банки НовосибирскаБез галстукаБезопасность
БизнесБизнес-антистрессБизнес-идея
Бухучет. НалогиВакансииВопрос-ответ
Восьмая полосаГорячая линияДеловые книги с «Эпиграфом»
МаркетингМнениеРеклама и PR
Современные технологииСправочник ЭпиграфаСтатистика
Стратегия инвестораСтрахованиеТерритория инвестиций
Тонкости арбитражного процессаТуризм.ОтдыхФинансы
Экономика10 золотых правил сделки10 причин для перехода на мсфо в кризисный период
Рациональный подходПять особенностей бизнеса инновационных компанийНалоги и Право
Начиная с малогоНедвижимостьНовое в законодательстве
НовостиНовые технологииОбразование
Опрос «Эпиграфа»От первого лицаОт редакции
ПИФы. Инструкция по применениюПолитикаПромышленность
Пульс рынкаРазноеГород
Масштаб регионаГлавные бухгалтерские новостиНовости партнеров
НиПДеньги-2018

Об издании

16+

Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 - 70647 от 03.08.2017 г.

Адрес

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью "МЕТРОПОЛИС-НСК"
Адрес учредителя 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Адрес редакции 630091, Новосибирская обл., г. Новосибирск, ул. Державина, д. 28, оф. 604
Главный редактор Еренкова Ольга Николаевна
Телефон редакции: (383) 210-51-50, 211-96-00,
e-mail: inform@epig.ru

Правовая информация

Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации.